세금 서류 위반에 대한 최대 책임은 얼마입니까? 회계사를 위한 잡지의 선택. 완화 및 악화
"회계", N 11, 1999
러시아 연방 대법원의 결의안, 1999년 6월 11일자 대법원 총회에서 러시아 연방 조세법이 변경되었습니다(연방법 “세법 제1부의 수정 및 추가에 관한 연방법”). 1999년 7월 9일자 러시아 연방" N 154-FZ 및 "1999년 7월 9일자 N 155-FZ" 연방법 "러시아 연방 조세법 제1부 제정에 관한 개정 및 추가") 작성 6개월간 조세범죄에 대한 책임을 묻는 실무를 쌓아온 과세당국과 납세자 사이의 많은 질문에 답하고 분쟁을 해결할 수 있습니다.
세금 코드에 따른 책임 적용에 대한 다른 접근 방식을 보여주는 예를 고려해 보겠습니다. 1999년 1분기 세무 조사관이 실시한 감사에서 1996년 이익이 262,294 루블로 과소평가된 것으로 확인되었으며 그 결과 조직은 91,803 루블의 소득세를 납부하지 않았습니다. 러시아 연방 조세법 제114조 5항에 따라 한 사람이 두 개 이상의 조세 위반을 저지르는 경우, 덜 엄격한 제재를 더 엄격한 제재로 흡수하지 않고 각 위반에 대해 개별적으로 조세 제재를 징수합니다. , 세무 조사관은 중재 법원에 청구서를 제출할 때 다음과 같은 형식으로 세법 위반에 대해 책임을 묻도록 요청했습니다.
- 15,000 루블의 벌금. 러시아 연방 조세법 제120조 3항에 따라 소득 및 지출 회계 규칙 조직의 중대한 위반으로 인해 소득이 과소계상된 경우
- 벌금 5,000루블. 러시아 연방 세법 제121조에 따른 소득세 신고서 준비(계산) 규칙 위반
- 미납 세액의 20%에 해당하는 벌금 - RUB 18,360. 러시아 연방 조세법 제122조 1항에 따라.
동시에 세무 조사관은 세금 책임을 제거하거나 완화하는 세금 및 수수료에 관한 법률 행위로 인해 책임 완화에 대한 러시아 연방 세법 제 5 조 3 항을 참조하여 자신의 입장을 정당화했습니다. 범죄를 저지른 경우 또는 납세자의 권리 보호를 위해 추가 보장을 설정한 경우에는 소급효가 있습니다. 1999년 1월 1일 이전, 세금 코드가 발효되기 전, 책임은 러시아 연방 법률 "러시아 연방 조세 제도의 기본에 관한" 제13조 1항 "a"에 따라 적용되었을 것입니다. " "b"항에 따라 과소평가된 이익 금액을 회수하고 동일한 금액의 벌금을 부과하는 형태로 세액의 10% 벌금, 즉 전체적으로 보면 처벌은 훨씬 더 커질 것입니다.
중재법원은 납세자 책임을 묻는 적법성을 분석하여 다음과 같이 지적했습니다. 러시아 연방 세법 제120조 3항은 회계 규칙을 심각하게 위반한 경우 미납 세금 금액의 10% 이상 15,000루블 이상에 해당하는 벌금을 조직으로부터 징수하도록 규정하고 있습니다. 이러한 행위로 인해 소득이 과소계상된 경우, 소득, 지출 및 과세 대상. 1991년 12월 27일자 러시아 연방 법률 "러시아 연방 조세 제도의 기본에 관한" 제13조 1항 "b" 단락에 유사한 조세 위반이 규정되어 있으며, 그 책임은 다음과 같습니다. 발생한 세액의 10 %에 해당하는 벌금 형태로 설정되었습니다.
피고는 1996년에 조세범죄를 저질렀습니다. "러시아 연방 조세 제도의 기초에 관한" RF 법률이 시행된 기간 동안 조세법 제120조 3항에 의해 설정된 제재에 비해 이윤세 피고에게 더 관대한 책임을 제공했습니다. 러시아 연방. 따라서 소득과 지출 회계 규칙 및 과세 항목에 대한 위반으로 인해 피고로부터 소득세에 대한 벌금 징수에 관한 결정을 내릴 때 소득이 과소 계상 된 결과 문단에 따르지 않는 것이 필요했습니다. 러시아 연방 조세법 120조 3항, "b"항 "러시아 연방 법률 제13조 1항" "러시아 연방 조세 제도의 기본 사항"에 따라 특정 조세 위반에 대해 피고로부터 징수할 벌금 금액은 9180 루블입니다. 세무서가 믿는 것처럼 15,000 루블이 아닌 30 코펙.
같은 이유로 피고로부터 5,000 루블의 벌금을 회수 할 수 없습니다. 세금 신고서 작성 규칙 위반에 대한 책임은 러시아 연방 세법 제 121 조에 의해 처음으로 확립되었으므로 세금 신고서 작성 규칙 위반. 피고인은 1996년에 이 범죄를 저질렀습니다. 러시아 연방 세법 제1부가 발효되기 전. 1996년에 시행된 세법은 세금 신고서 준비 규칙 위반에 대한 책임을 규정하지 않았기 때문에 이 범죄에 대해 피고로부터 벌금을 징수할 법적 근거가 없습니다. 이 결론은 1998년 7월 31일자 연방법 No. 147-FZ의 8조 1항 "러시아 연방 세법 1항 발효에 따라" 및 3항에 따라 법원에서 내려졌습니다. 러시아 연방 조세법 제5조. 이 예는 오룔 지역 중재 법원의 관행에서 나온 것입니다.
1999년 1월 1일 이전에 발생한 이익의 과소계산에 대한 책임 적용을 결정할 때, 세무 조사관은 특정 조세 위반이 세액의 미납 또는 불완전 납부로 이어진 경우 다음 사항에 해당한다는 사실에서 정당하게 진행했습니다. 조세법 제122조. 1999년 7월 11일자 러시아 연방 대법원 총회 및 러시아 연방 대법원 총회 결의문 6항에 명시된 바와 같이, 법 제 122조는 보다 관대한 규정을 규정한다는 점을 고려합니다. 이익(소득) 또는 은폐(비회계)에 대한 러시아 연방 법률 "러시아 연방 조세 제도의 기본에 관한" 제13조의 "a" 단락 1항에 규정된 책임과 비교한 책임 ) 다른 과세 항목에 대해 1999년 1월 1일 이전에 발생하여 세금 미납 또는 불완전 납부를 초래한 이 범죄에 대한 책임 적용 문제를 해결하려면 법원은 법 제122조에 따라야 합니다.
현재 책임에 대해 분석된 규칙(러시아 연방 조세법 제120조 및 제121조)은 새 개정판에서 제외된다는 점에 유의해야 합니다.
이와 관련하여 다음과 같은 상황에 주목해보자. 세법 준수 감사 결과에 기초한 세무 당국의 결정에 따르면, 중재 법원 또는 일반 관할 법원의 결정(개인과 관련하여 내려짐)은 1999년 8월 18일 현재 부분적으로 또는 완전히 실행되지 않습니다. 조항 4 Art. 120, 121, 127)에 따라 책임을 묻는 경우 이전에 부과된 금융 제재를 징수할 수 없습니다. 상기 1999년 6월 11일 결의안에서 언급된 바와 같이, 법이 1999년 1월 1일 이전에 범해진 해당 범죄에 대해 기본법에서 정한 것보다 특정 범죄에 대해 더 관대한 책임을 설정하는 경우, 법에 의해 설정된 책임은 다음과 같습니다. 적용됩니다. 1998년 12월 31일 이후 이 범죄에 대해 이전에 부과된 재정적 제재의 징수는 해당 범죄에 대해 규정된 최대 제재 금액을 초과하지 않는 범위 내에서만 이루어질 수 있습니다.
주세 조사관
개인정보 처리에 관한 정책
1. 용어 및 허용되는 약어
1. 개인 데이터(PD) – 직간접적으로 식별되거나 식별 가능한 개인(PD 대상)과 관련된 모든 정보.
2. 개인 데이터 처리 – 자동화 도구를 사용하거나 그러한 수단을 사용하지 않고 개인 데이터에 대해 수집, 기록, 체계화, 축적, 저장, 명확화(업데이트, 변경)를 포함하여 수행되는 모든 작업(작업) 또는 일련의 작업(작업) ), 개인정보의 추출, 이용, 전송(배포, 제공, 접근), 이인화, 차단, 삭제, 파기합니다.
3. 개인 데이터의 자동화된 처리 – 컴퓨터 기술을 사용한 개인 데이터 처리.
4. 개인 데이터 정보 시스템(PDIS) – 데이터베이스에 포함된 개인 데이터 집합, 정보 기술 및 처리를 보장하는 기술적 수단.
5. 개인 데이터 주체가 공개적으로 제공하는 개인 데이터는 PD이며, 개인 데이터 주체가 또는 그의 요청에 따라 무제한의 사람에게 액세스를 제공합니다.
6. 개인 데이터 차단 – 개인 데이터 처리를 일시적으로 중단합니다(개인 데이터를 명확히 하기 위해 처리가 필요한 경우 제외).
7. 개인 데이터의 파기 - 개인 데이터 정보 시스템에서 개인 데이터의 내용을 복원할 수 없게 되는 행위 및/또는 그 결과 개인 데이터의 물질적 매체가 파기되는 행위.
8. 쿠키는 귀하가 웹사이트를 방문할 때마다 귀하의 컴퓨터 하드 드라이브에 자동으로 저장되는 데이터 조각입니다. 따라서 쿠키는 웹사이트에 대한 브라우저의 고유 식별자입니다. 쿠키를 사용하면 서버에 정보를 저장할 수 있고 웹 탐색을 더 쉽게 할 수 있을 뿐만 아니라 사이트를 분석하고 결과를 평가할 수도 있습니다. 대부분의 웹 브라우저는 쿠키를 허용하지만, 귀하는 쿠키를 거부하거나 쿠키를 추적하도록 설정을 변경할 수 있습니다. 그러나 브라우저에서 쿠키를 비활성화하면 일부 리소스가 제대로 작동하지 않을 수 있습니다.
9. 웹 태그. 특정 웹페이지나 이메일에서 운영자는 일반적인 인터넷 "웹 태깅" 기술("태그" 또는 "파인 GIF 기술"이라고도 함)을 사용할 수 있습니다. 웹 태그는 사이트 방문자 수나 사이트 페이지의 주요 위치에 대한 "클릭" 수를 측정하는 등 웹사이트 성능을 분석하는 데 도움이 됩니다.
10. 운영자 - 독립적으로 또는 다른 사람과 공동으로 개인 데이터 처리를 조직 및(또는) 수행하고 개인 데이터 처리 목적, 처리할 개인 데이터의 구성 및 조치를 결정하는 조직입니다. (운영) 개인 데이터를 사용하여 수행됩니다.
11. 사용자 – 인터넷 사용자.
12. 이 사이트는 유한 책임 회사 "법률 센터"가 소유한 웹 리소스 https://lc-dv.ru입니다.
2. 일반 조항
1. 개인 데이터 처리에 관한 본 정책(이하 정책)은 2006년 7월 27일 연방법 "개인 데이터에 관한" No. 152-FZ 제18.1조 2항에 따라 다음과 같이 작성되었습니다. 개인 데이터 보호 및 처리 분야에 관한 러시아 연방의 기타 규제 법률 행위는 운영자가 인터넷에서 사이트를 사용하는 동안 사용자로부터 받을 수 있는 모든 개인 데이터에 적용됩니다.
2. 운영자는 2006년 7월 27일자 연방법 No. 152-FZ "개인 데이터에 관한" 요구 사항에 따라 처리된 개인 데이터를 무단 액세스, 공개, 오용 또는 손실로부터 보호합니다.
3. 운영자는 본 정책을 변경할 권리가 있습니다. 변경 사항이 있는 경우 해당 판의 마지막 업데이트 날짜가 정책 제목에 표시됩니다. 새로운 버전의 정책은 달리 규정되지 않는 한, 새로운 버전의 정책이 웹사이트에 게시되는 순간부터 효력을 발생합니다.
3. 개인정보 처리 원칙
1. 운영자의 개인정보 처리는 다음 원칙에 따라 수행됩니다.
2. 합법성과 공정한 근거
3. 구체적이고 미리 결정된 합법적인 목적을 달성하기 위해 개인정보 처리를 제한합니다.
4. 개인정보 수집 목적에 부합하지 않는 개인정보 처리를 방지합니다.
5. 서로 양립할 수 없는 목적으로 처리되는 개인 데이터가 포함된 데이터베이스의 병합을 방지합니다.
6. 처리 목적에 부합하는 개인정보만 처리합니다.
7. 처리된 개인 데이터의 내용과 양이 명시된 처리 목적에 부합하는지 여부
8. 명시된 처리 목적과 관련하여 과도한 개인 데이터 처리를 방지합니다.
9. 개인 데이터 처리 목적과 관련하여 개인 데이터의 정확성, 충분성 및 관련성을 보장합니다.
10. 연방법에 의해 달리 규정되지 않는 한, 운영자가 개인 데이터 위반을 제거하는 것이 불가능한 경우 처리 목표를 달성한 후 또는 이러한 목표를 달성할 필요성이 상실된 경우 개인 데이터를 파기하거나 개인화하지 않습니다. .
4. 개인정보 처리
1. PD 확보.
1. 모든 PD는 PD 본인의 주체로부터 얻어야 한다. 피험자의 PD를 제3자로부터만 얻을 수 있는 경우에는 피험자에게 이를 알리거나 피험자로부터 동의를 받아야 합니다.
2. 운영자는 PD를 획득하는 목적, 의도된 출처 및 방법, 수신할 PD의 성격, PD와의 조치 목록, 동의의 유효 기간 및 절차를 PD 주체에게 알려야 합니다. 철회 및 PD 주체가 이를 수신하기 위한 서면 동의를 거부한 결과.
3. PD가 포함된 문서는 PD주체가 사이트를 이용하는 동안 인터넷을 통해 PD주체로부터 PD를 수신함으로써 생성됩니다.
2. 운영자는 다음 조건 중 하나 이상에 해당하는 경우 개인정보를 처리합니다.
1. 개인정보 처리는 개인정보 처리에 대한 개인정보주체의 동의를 받아 수행됩니다.
2. 러시아 연방 국제 조약이나 법률이 규정한 목표를 달성하고, 러시아 연방 법률이 운영자에게 부여한 기능, 권한, 책임을 이행하고 이행하기 위해 개인정보 처리가 필요합니다.
3. 집행 절차에 관한 러시아 연방 법률에 따라 집행되는 사법 집행, 사법 행위, 다른 기관 또는 공무원의 행위를 위해 개인 데이터 처리가 필요합니다.
4. 개인정보 주체를 당사자, 수익자 또는 보증인으로 하는 계약을 이행하고, 개인정보 주체의 주도권에 관한 계약 또는 다음과 같은 계약을 체결하기 위해 개인정보 처리가 필요합니다. 개인정보의 주체는 수혜자 또는 보증인입니다.
5. 개인정보 주체의 권리와 자유가 침해되지 않는 한, 운영자 또는 제3자의 권리와 정당한 이익을 행사하거나 사회적으로 중요한 목표를 달성하기 위해 개인정보 처리가 필요합니다.
6. 개인정보 처리가 수행되고, 개인정보 주체 또는 그의 요청에 따라 무제한의 사람에 대한 접근이 제공됩니다(이하 공개적으로 이용 가능한 개인정보라고 함).
7. 연방법에 따라 공개 또는 공개 의무화 대상인 개인 데이터가 처리됩니다.
3. 운영자는 다음과 같은 목적으로 PD를 처리할 수 있습니다.
1. 운영자의 제품 및 서비스에 대한 PD 주체의 인식을 높입니다.
2. 개인정보 주체와 계약을 체결하고 그 이행을 수행합니다.
3. 개인정보 주체에게 운영자의 뉴스 및 제안을 알립니다.
4. 사이트의 개인정보 주체 식별
5. 개인정보 분야의 법률 및 기타 규정 준수를 보장합니다.
1. 운영자와 민사법률관계에 있는 개인
2. 사이트 이용자인 개인
5. 운영자가 처리하는 PD는 사이트 이용자로부터 받은 데이터입니다.
6. 개인 데이터는 다음과 같이 처리됩니다.
1. – 자동화 도구를 사용합니다.
2. – 자동화 도구를 사용하지 않고.
7. PD의 보관.
1. 피험자의 PD는 수신되어 추가 처리를 거치며 종이와 전자 형식 모두로 저장을 위해 전송될 수 있습니다.
2. 종이에 기록된 PD는 잠금장치가 있는 캐비닛 또는 접근권한이 제한된 잠금장치된 방에 보관됩니다.
3. 다양한 목적으로 자동화 도구를 사용하여 처리된 피험자의 PD는 서로 다른 폴더에 저장됩니다.
4. ISPD에서는 개인정보가 포함된 문서를 공개 전자 카탈로그(파일 공유 서비스)에 저장 및 배치할 수 없습니다.
5. PD는 처리 목적에 따라 필요한 기간 동안만 PD 주체를 식별할 수 있는 형태로 보관되며, 처리 목적 달성 또는 필요 상실 시 파기됩니다. 그것을 달성하기 위해.
8. PD의 파기.
1. 개인정보가 포함된 서류(매체)의 파기는 소각, 분쇄(분쇄), 화학적 분해, 형태를 잃은 덩어리 또는 분말로 변환하는 방법으로 파기합니다. 종이 문서를 파기하려면 분쇄기를 사용할 수 있습니다.
2. 전자매체에 기록된 PD는 해당 매체를 삭제하거나 포맷하는 등의 방법으로 파기합니다.
3. PD의 파기 사실은 미디어 파기 행위로 기록된다.
9. PD의 이동.
1. 운영자는 다음의 경우 PD를 제3자에게 양도합니다.
– 주체가 그러한 행위에 대해 동의를 표명한 경우
– 법률이 정한 절차의 틀 내에서 러시아 또는 기타 해당 법률에 의해 양도가 제공되는 경우.
2. PD가 편입된 사람의 목록.
PD가 양도되는 제3자:
운영자는 본 정책의 4.3항에 명시된 목적을 위해 PD를 Legal Center LLC(위치: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, office 301)로 이관합니다. 운영자는 연방법에 의해 달리 규정되지 않는 한 PD 주체와 체결한 계약에 따라 PD 주체의 동의를 받아 PD 처리를 Legal Center LLC에 위탁합니다. Legal Center LLC는 운영자를 대신하여 개인 데이터를 처리하며 연방법-152에서 제공하는 개인 데이터 처리에 대한 원칙과 규칙을 준수해야 합니다.
5. 개인정보 보호
1. 규제 문서의 요구 사항에 따라 운영자는 법적, 조직적, 기술적 보호의 하위 시스템으로 구성된 개인 데이터 보호 시스템(PDS)을 만들었습니다.
2. 법적 보호 하위 시스템은 법적 보호 시스템의 생성, 운영 및 개선을 보장하는 법적, 조직적, 행정적 및 규제 문서의 복합체입니다.
3. 조직 보호의 하위 시스템에는 CPPD의 관리 구조 구성, 허가 시스템, 직원, 파트너 및 제3자와 협력할 때 정보 보호가 포함됩니다.
4. 기술 보호 하위 시스템에는 PD 보호를 보장하는 일련의 기술, 소프트웨어, 소프트웨어 및 하드웨어 도구가 포함됩니다.
5. 운영자가 사용하는 주요 PD 보호 조치는 다음과 같습니다.
1. PD 처리, 교육 및 지도, 기관 및 직원의 PD 보호 요구 사항 준수 여부에 대한 내부 통제를 조직하는 PD 처리 책임자를 임명합니다.
2. ISPD에서 개인 데이터를 처리할 때 개인 데이터 보안에 대한 현재 위협을 식별하고 개인 데이터를 보호하기 위한 조치 및 조치를 개발합니다.
3. 개인정보 처리에 관한 정책 개발.
4. ISPD에서 처리되는 개인 데이터에 대한 접근 규칙을 수립하고 ISPD에서 개인 데이터를 사용하여 수행되는 모든 작업의 등록 및 회계를 보장합니다.
5. 직원의 생산 책임에 따라 정보 시스템에 접근할 수 있는 개인 비밀번호를 설정합니다.
6. 확립된 절차에 따라 적합성평가 절차를 통과한 정보보호 도구의 적용
7. 정기적으로 업데이트되는 데이터베이스를 갖춘 인증된 안티 바이러스 소프트웨어.
8. 개인 데이터의 안전을 보장하고 이에 대한 무단 접근을 배제하는 조건을 준수합니다.
9. 개인정보에 대한 무단 접근 사실 탐지 및 조치
10. 무단 접근으로 인해 수정되거나 파기된 개인정보의 복원.
11. 개인 데이터 보호 요구 사항, 개인 데이터 처리에 관한 운영자의 정책을 정의하는 문서를 포함하여 개인 데이터에 관한 러시아 연방 법률 조항에 따라 개인 데이터 처리에 직접 관여하는 운영자 직원 교육 개인 데이터 처리에 관한 현지 행위.
12. 내부 통제 및 감사 실시.
6. 개인정보주체의 기본권리와 운영자의 의무
1. 개인정보주체의 기본권리
피험자는 자신의 개인 데이터와 다음 정보에 접근할 권리가 있습니다.
1. 운영자의 PD 처리 사실 확인
2. PD 처리의 법적 근거 및 목적
3. 운영자가 사용하는 PD 처리의 목적 및 방법
4. 운영자의 이름 및 위치, PD에 접근할 수 있거나 운영자와의 계약 또는 연방법에 따라 PD가 공개될 수 있는 사람(운영자의 직원 제외)에 대한 정보
5. 저장 기간을 포함한 개인정보 처리 조건
6. 개인정보 주체가 본 연방법에 규정된 권리를 행사하는 절차
7. 처리가 해당 개인에게 할당되었거나 할당될 경우 운영자를 대신하여 PD를 처리하는 사람의 이름 또는 성, 이름, 부칭 및 주소
8. 운영자에게 연락하여 요청을 보냅니다.
9. 운영자의 행동이나 무활동에 대해 이의를 제기합니다.
10. 사이트 사용자는 언제든지 다음 이메일 주소로 이메일을 보내 PD 처리에 대한 동의를 철회할 수 있습니다. [이메일 보호됨], 또는 다음 주소로 서면 통지를 보내십시오: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, 집 72, 사무실 301
열하나. . 해당 메시지를 수신한 후, 법률에 따라 처리를 계속할 수 있는 경우를 제외하고 사용자 PD의 처리가 중단되고 해당 PD가 삭제됩니다.
12. 운영자의 책임.
운영자의 의무는 다음과 같습니다.
1. PD 수집 시 PD 처리에 관한 정보를 제공합니다.
2. PD의 주체로부터 PD를 받지 못한 경우에는 주체에게 이를 통지한다.
3. 주체가 PD 제공을 거부하는 경우 해당 거부에 따른 결과를 주체에게 설명합니다.
5. PD에 대한 무단 또는 우발적인 액세스, PD의 파기, 수정, 차단, 복사, 제공, 배포 및 기타 불법 행위로부터 PD를 보호하기 위해 필요한 법적, 조직적, 기술적 조치를 취하거나 채택을 보장합니다. PD;
6. 개인정보주체의 권리 보호를 위해 개인정보주체, 그 대리인, 권한 있는 기관의 요청 및 이의제기에 응답합니다.
7. 인터넷을 통해 수집된 데이터 처리 및 보호의 특징
1. 운영자가 인터넷을 통해 데이터를 수신하는 두 가지 주요 방법이 있습니다.
1. 사이트 양식을 작성하여 PD 주체별로 PD를 제공합니다.
2. 자동으로 수집되는 정보.
운영자는 PD가 아닌 정보를 수집하고 처리할 수 있습니다.
3. 사이트 이용 시 사용자에게 최신 정보를 제공하고 일반화하기 위해 판매되거나 판매되는 서비스 및 상품에 대해 사이트 사용자가 입력한 검색어를 기반으로 하는 사이트 사용자의 관심 사항에 대한 정보 사이트 사용자들 사이에서 가장 수요가 많은 사이트, 서비스, 제품 섹션에 대한 정보 분석
4. 사이트 섹션 사용에 대한 통계를 요약하고 생성할 목적으로 사이트 사용자의 검색어를 처리하고 저장합니다.
2. 운영자는 사용자의 사이트 상호 작용, 이메일 통신 등을 통해 얻은 특정 유형의 정보를 자동으로 수신합니다. 여기서는 쿠키, 웹 태그, 사용자 애플리케이션 및 도구와 같은 기술 및 서비스에 대해 이야기합니다.
3. 동시에 웹 태그, 쿠키 및 기타 모니터링 기술로는 PD를 자동으로 수신할 수 없습니다. 예를 들어 피드백 양식을 작성할 때 사이트 사용자가 자신의 재량에 따라 자신의 PD를 제공하는 경우에만 사이트 사용의 편의 및/또는 상호 작용을 개선하기 위해 세부 정보의 자동 수집 프로세스가 시작됩니다. 사용자.
8. 최종 조항
1. 본 정책은 운영자의 현지 규제 행위입니다.
2. 본 정책은 공개적으로 이용 가능합니다. 본 정책의 공개 가용성은 운영자 웹사이트에 게시함으로써 보장됩니다.
3. 본 정책은 다음과 같은 경우 개정될 수 있습니다.
1. 개인정보 처리 및 보호 분야에 관한 러시아 연방 법률이 변경되는 경우
2. 정책의 범위에 영향을 미치는 불일치를 제거하기 위해 주무관청으로부터 지시를 받은 경우
3. 운영자의 결정에 따라;
4. PD 처리 목적 및 조건이 변경되는 경우
5. 조직 구조, 정보 및/또는 통신 시스템의 구조를 변경하는 경우(또는 새로운 시스템을 도입하는 경우)
6. 개인정보 처리 및 보호(전송, 저장 포함)를 위해 새로운 기술을 사용하는 경우
7. 운영자의 활동과 관련된 개인정보 처리 프로세스를 변경해야 하는 경우.
4. 본 정책의 조항을 준수하지 못하는 경우 회사와 직원은 러시아 연방 현행법에 따라 책임을 집니다.
5. 본 정책의 요구 사항 준수 여부는 회사 데이터 처리 조직 및 개인 데이터 보안을 담당하는 사람이 수행합니다.
납세의무는 세법 위반에 대한 책임입니다. 납세자에게 책임을 묻는 것은 모든 징후가 있는 경우에만 러시아 연방 조세법(러시아 연방 조세법 제108조 1항)에 규정된 근거와 방식으로 가능합니다.
어느 누구도 두 번의 조세 위반에 대해 책임을 질 수 없습니다(러시아 연방 조세법 제108조 2항). 이는 동일한 위반이 세법의 여러 조항에 따라 동시에 자격을 얻을 수 없음을 의미합니다.
조세 위반 및 해당 수수료에 대한 책임
조세 위반의 대상은 조직과 개인 모두 세금, 수수료, 기부금 납부자가 될 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제107조). 이와 관련하여 러시아 연방 세법에 따라 법인에 벌금을 부과할 수 있지만 조직의 세금 위반에 대해 회사 대표나 수석 회계사는 벌금을 부과할 수 없습니다.
납세 의무의 척도는 납세자로부터 징수하는 금액, 즉 벌금(러시아 연방 조세법 제114조 1.2항)이며, 금액은 의도 여부와 유무에 따라 달라집니다. 과실로 인한 위반과 고의로 저지른 위반은 다르게 처벌되는 것은 분명합니다.
동시에 조세 위반에 대해 조직에 책임을 묻는 것은 이에 대한 적절한 근거가 있는 경우 해당 직원의 행정적, 형사적 또는 기타 책임을 면제하지 않습니다(러시아 연방 조세법 제108조 4항). 따라서 조직이 제때에 연방세청에 신고서를 제출하지 않으면 Art 1항에 따라 벌금이 부과됩니다. 119 러시아 연방 세금 코드. 동시에 조직의 장은 Art에 따라 책임을 질 수 있습니다. 15.5 러시아 연방 행정법 위반. 더욱이 이중 책임에 대한 주장은 회사와 이사가 서로 다른 사람이고이 경우 각자가 자체적으로 벌금을 부과하기 때문에 여기에서는 작동하지 않습니다.
또한 어떤 경우에는 납세자가 조세 위반을 저지른 것으로 밝혀지면 납세 의무가 면제될 수도 있다는 점을 기억해 두십시오.
납세의무는 몇 살부터 시작되나요?
그러나 이것이 세금 코드에서 직접적으로 따르지는 않는다고 말해야 합니다.
업데이트 날짜: 2020년 3월 13일
2018-09-11T15:42:16+03:00
조세 위반 및 그에 대한 책임은 러시아 연방 조세법에 규정되어 있습니다. 조세범죄의 개념과 조세제재 적용절차.
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조세범죄, 러시아 연방 조세법 제 106조에 따르면, 이는 러시아 연방 조세법에 따라 납세자의 불법 행위(세금 및 수수료에 관한 법률 위반) 행위(행위 또는 무행위)입니다. 책임. 어떤 세금 범죄가 존재하며 해당 범죄에 대한 책임은 무엇입니까?
조세법 16장에 규정된 경우 조직과 개인 모두 책임을 질 수 있습니다. 후자가 책임을 질 수 있음 열여섯 살. 미술. 러시아 연방 조세법 108조는 조세 위반에 대한 책임을 묻는 일반적인 조건을 명시합니다.
- 러시아 연방 조세법에 규정된 근거와 방식 외에는 어느 누구도 조세 위반 행위에 대해 책임을 지지 않습니다.
- 개인이 저지른 조세 위반에 대한 책임은 이 행위에 러시아 연방 형법에 규정된 범죄 요소가 포함되어 있지 않은 경우 발생합니다.
러시아 연방 조세법은 조세 위반 행위에 대한 납세자의 과실 정도를 구분합니다. 따라서 고의 또는 과실로 불법행위가 발생할 수 있습니다. 조세범죄를 저지른 사람이 자신의 행위(무행위)의 불법성을 알고 있었거나, 그러한 행위(무행위)의 해로운 결과를 원했거나 의식적으로 허용한 경우, 조세범죄는 의도적으로 저지른 것으로 인정됩니다. 조세 위반을 저지른 사람이 자신의 행위(무행위)의 불법적 성격이나 이러한 행위(무행위)의 결과로 발생한 결과의 유해한 성격을 깨닫지 못한 경우 과실로 인해 저지른 것으로 인정됩니다. 이 사실을 알고 있었을 수도 있다.
예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 114에 따르면, 세금 제재는 조세 위반 행위에 대한 책임의 척도입니다. 세금 제재는 러시아 연방 세법 제16장에 따라 금전적 처벌(벌금)의 형태로 설정됩니다.
납세자가 2회 이상의 조세 위반을 저질렀을 경우, 각 위반에 대해 과태료가 징수됩니다.
조세범죄의 종류
고의적인 유죄 행위 또는 과실로 인한 행위를 입증하는 조세 위반 유형:
- 등록 마감일을 준수하지 않은 경우.
- 영토 INS 등록 회피.
- 은행계좌 개설 및 폐쇄 기한을 제출하지 않은 경우.
- 의무 신고서를 제출하지 않습니다.
- 사업의 수입과 지출 회계처리 목적을 위반한 경우.
- 세금을 완전히 납부하지 않거나 부분적으로(과소평가).
- 세금 원천징수 수행 규칙을 준수하지 않습니다.
- 검사 중 증언을 거부하거나 통제관에 대한 허위 증언.
- 검사관이 요청했을 때 필수 정보를 제공하지 않은 경우.
- 압수된 재산에 대한 무단 접근, 사용 또는 처분.
- 도박업소 개업절차를 준수하지 아니한 경우
중요한
세무조사(사무실 또는 현장)는 이전 활동 기간을 3년 이내로 다룰 수 있습니다. 1년 동안 유사한 목적으로 반복된(두 번째) 검사는 허용되지 않습니다. 납세자의 청산 또는 개편의 경우는 예외입니다.
조세 위반의 개념과 조세 제재 적용 절차
러시아 조세 실무에서 처음으로 러시아 연방 조세법은 "조세 범죄"와 "조세 제재"의 개념을 명확하게 정의합니다.
조세 위반은 납세자의 불법적인(세법 위반) 행위(무활동)이며, 이에 대해 러시아 연방 조세법은 적절한 처벌을 규정합니다.
조세범죄에 대한 유죄가 입증된 납세자에게는 조세 제재가 적용됩니다. 조세 제재는 조세 위반 행위에 대한 책임을 측정하는 것입니다. 이는 러시아 연방 세법에 의해 설정된 금액의 금전적 벌금(벌금) 형태로 설정되고 적용됩니다.
동시에, 러시아 연방 조세법은 납세자에게 납세 의무를 부과하는 기본 원칙을 규정하고 있다는 점을 강조하는 것이 중요합니다. 주요 내용은 다음과 같습니다.
– 모든 납세자는 러시아 연방 조세법에 규정된 근거와 방식에 따라서만 조세 위반에 대한 책임을 질 수 있습니다.
– 동일한 세법 위반을 저지른 납세자에게 납세 의무 조치를 반복적으로 적용할 수 없습니다.
– 세금 위반에 대한 책임을 납세자-법인에게 부여하는 것은 해당 공무원의 행정적, 형사적 또는 기타 책임을 면제할 수 없습니다.
– 납세자에게 세법 위반에 대한 책임을 묻는다고 해서 해당 납세자의 납부 의무가 면제되는 것은 아닙니다.
– 조세 위반에 대한 책임을 묻는 사람의 근거는 법적 효력이 발생한 세무 당국의 결정에 따라 이러한 위반이 이루어졌다는 사실을 입증하는 것입니다.
– 납세자는 조세 위반 행위에 대한 자신의 무죄를 입증할 필요가 없습니다(이 책임은 세무 당국에 있습니다).
– 납세자의 조세 위반 행위에 대한 모든 의심은 항상 납세자에게 유리하게 해석되어야 합니다.
1. 납세자의 유죄에는 자연재해 또는 기타 특별하고 극복할 수 없는 상황으로 인해 공무원이 저지른 행위가 제외됩니다.
2. 납세자는 금융 기관이나 기타 권한 있는 국가 기관 및 그 공무원의 서면 설명을 따른 경우 세법 위반에 대해 책임을 지지 않습니다. 이러한 서면 설명이 납세자가 제공한 불완전하거나 신뢰할 수 없는 정보에 근거한 경우에는 이 조항이 적용되지 않습니다.
3. 납세자(당시 고통스러운 상태로 인해 자신의 행동을 인식하거나 관리할 수 없는 상태에 있었던 개인)가 저지른 조세 위반의 징후가 포함된 행위는 유죄에서 제외됩니다.
이 세 가지 조항 외에도 법원이나 세무 당국은 관련 사건을 고려하는 동안 납세자의 조세 위반 행위에 대한 유죄를 배제하는 기타 상황을 인정할 수 있습니다.
세법 위반에 대해 특정 금액의 금융 제재를 적용하는 것은 조세 위반에 대한 책임을 완화하거나 반대로 가중시키는 상황에 따라 달라집니다.
세금 위반에 대한 책임을 경감하는 상황은 특히 어려운 개인적 또는 가족 상황의 조합으로 인해 발생한 상황입니다. 위협, 강압의 영향을 받거나 재정적, 공식적 또는 기타 종속성으로 인해; 개인의 어려운 재정 상황. 이러한 상황은 법원에 의해 확립됩니다. 동시에 법원은 러시아 연방 조세법에 언급되지 않은 다른 상황을 완화로 인정할 수 있습니다. 완화 사유가 하나 이상 있는 경우 벌금 금액은 러시아 연방 절차법에 의해 설정된 금액에 비해 최소 2배 감소됩니다.
더욱 심각한 상황은 이전에 유사한 범죄에 대해 책임을 졌던 사람이 조세 범죄를 저지르는 것입니다. 상황이 악화될 경우 벌금은 두 배로 늘어납니다. 납세자가 최소 2번의 조세 위반을 저지른 경우 각 위반에 대해 개별적으로 조세 제재가 적용됩니다.
조세범죄의 유형과 해당 범죄에 대한 책임
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안에조세범죄 ID |
책임 |
| 미술. 122. 세금(수수료) 금액의 미납 또는 미납 (과세표준의 과소평가, 기타 세금(수수료)의 잘못된 계산 또는 기타 불법 행위(무활동)의 결과)(이전 판의 텍스트 참조) |
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| 미술. 125. 압류된 재산의 점유, 사용 및/또는 처분 절차를 준수하지 않음 | (이전 버전의 텍스트 참조)
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| 미술. 128. 증인의 책임(조세범 사건에서 증인으로 소환된 사람의 정당한 이유 없이 출석하지 않거나 출석을 기피하는 행위, 증인의 증언을 불법적으로 거부하는 행위, 고의로 허위 증언을 하는 행위) |
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| 미술. 116. 세무 당국 등록 마감일 위반 (개인 기업가의 경우) |
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| 미술. 117. 과세당국 등록 회피(세무당국에 등록하지 않고 개인사업자가 활동하는 행위) |
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| 미술. 119. 세금 신고서를 제출하지 않은 경우(신고서를 제출해야 하는 납세자의 경우) |
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조세범죄의 특징
예술에 따르면. 106 러시아 연방 세금 코드 세금 위반납세자, 세무 대리인 및 기타 개인의 불법 행위(세금 및 수수료에 관한 법률 위반)로 인정되며 이에 대한 책임은 러시아 연방 조세법에 의해 설정됩니다.
이 정의에는 다음과 같은 조세범죄의 가장 중요한 법적 특징이 포함되어 있습니다.
행위의 위법성
조세범죄는 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반하는 행위입니다. 불법성은 조세범죄의 사회적 재산의 물질적 특성에 대한 법적 형식(표현)입니다. 세금 및 수수료에 관한 법률에 규정된 행위만이 조세 위반으로 간주됩니다. 결과적으로, 러시아 연방 조세법 제16장 및 제18장에 나열된 위반 요소를 포함하지만 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반하지 않는 행위는 조세 위반으로 분류될 수 없습니다.
불법 행위는 조치(예: 세무 당국이 납세자의 영역에 접근하는 것을 방지, 세무 당국에 필요한 정보 제공 거부 등) 또는 무조치(예: 보고서를 제출하지 않는 등)의 형태로 저질러질 수 있습니다. 세무 당국이 납부해야 할 세액을 은행에서 고객을 대신하여 해당 세금 납부액으로 이체하지 않은 경우, 세무 대리인이 개인소득세를 원천징수하지 않은 경우, .).
죄
조세 위반은 (의도적 또는 과실로 인해) 유죄로 간주됩니다. 죄책감은 러시아 연방 세법에 규정된 범죄에 대한 고의 또는 과실 형태의 개인의 정신적 태도를 의미합니다.
행위와 그 결과. 유죄의 형태는 조세 위반의 필수 표시입니다. 그 유형 중 하나 또는 다른 유형은 범죄 요소와 대부분의 요소를 정의하는 러시아 연방 조세법 규범에 항상 포함되어 있기 때문입니다.
이 규정에 규정된 조세범죄는 부주의한 형태의 유죄를 전제로 합니다.
조세 범죄와 관련하여, 유죄의 정신적 태도의 의지적 징후는 결과를 예방하기 위해 의식적인 가정에서 공격에 대한 욕구로 표현됩니다. 범죄자가 조세범죄를 저지를 의지가 없다면 해로운 결과를 방지하기 위해 자신의 능력을 사용하지 못한 데 대한 책임이 있습니다.
행위의 처벌 가능성
조세 위반을 저지르는 것은 조세 제재의 형태로 위반자에게 부정적인 결과를 수반합니다. 처벌 가능성은 조세 위반의 공식적인 표시입니다. 조세 위반은 재정적 의무가 있는 사람의 불법 행위로 인식되고 이에 대한 책임은 러시아 연방 세법에 의해 규정되기 때문입니다. 조세범죄에 대한 책임을 오직 법에 의해서만 규정하는 것이 필수 규범이므로 다른 규제법에는 조세책임과 관련된 조항이 포함될 수 없습니다.
조세 범죄의 공식적인 징후로서 처벌 가능성의 본질은 조세 제 16 장과 18 장에 법적 특성이 명시되어 있는 행위 금지 또는 불행위 금지를 위반하는 경우 유죄를 선고받은 사람에게 처벌을 가하겠다는 위협입니다. 러시아 연방 규정.
조세 위반의 모든 법적 징후에 대해 책임이 있는 사람의 행동에 대한 권한 있는 기관의 결정은 해당 사람이 저지른 행위를 조세 위반으로 인정하고 적절한 집행 조치를 적용할 수 있는 근거를 제공합니다.
조세범죄는 법적 책임의 실제 법적 근거이므로 조세법의 규칙에 의해 설정된 특징(요소)인 조세범죄의 구성을 형성하는 일련의 객관적이고 주관적인 특징이 특징입니다. 이는 불법 행위를 조세 위반으로 간주할 수 있게 해줍니다.
세금 신고서 준비 규칙 위반
연방, 지역 및 지방세에 대한 세금 신고서 작성 지침은 세금 및 수수료에 관한 법률에서 달리 규정하지 않는 한 러시아 재무부의 합의에 따라 러시아 연방 세금 및 관세부에서 발행합니다.
법인이 규칙을 위반하는 경우 러시아 연방 조세법 제120조 4항에 따라 책임이 발생합니다.
위반 사항은 납세자의 소득 및 지출 신고서, 소득원, 계산된 세액 및/또는 세금 계산 및 납부와 관련된 기타 데이터에 시기적절하지 않거나 부정확하게 반영되어 표현되어야 합니다. 이 규범에 따르면 책임은 3,000 루블의 벌금 형태로 발생합니다.
개인이 위반을 저지른 경우 러시아 연방 조세법 제121조에 따라 책임이 발생합니다.
개인이 신고서를 제출해야 하는 경우, 먼저 수령한 소득과 수령과 관련하여 발생한 지출, 총 소득을 줄일 수 있는 권리, 소득세 혜택을 받을 권리를 확인하는 모든 서류를 수집해야 합니다. 신고시 세무 당국은 비용을 고려하고 수락하지 않고 소득세법에 의해 규정된 비용만 고려한다는 점을 명심해야 합니다.
세금 신고서 준비 규칙 위반 대상은 세금 신고서를 제출해야 하는 개인입니다.
죄책감의 형태는 고의적이거나 부주의할 수 있습니다.
세금 신고서 작성 규칙 위반의 징후는 소득(비용)이 반영되지 않거나 불완전하게 반영된 것뿐만 아니라 납부할 세금 금액을 과소평가하는 오류도 포함됩니다.
위 행위에는 5,000루블의 벌금이 부과됩니다.
조세 위반에 대한 행정적 책임
행정 위반은 개인 또는 법인의 불법, 유죄 행위(무활동)로, 이에 대해 러시아 연방 행정 위반 규정에 따라 행정 책임이 설정되어 있으며 개인 기업가는 공무원과 동일합니다.
사건을 조사한 기관에서 자신의 유죄가 입증되고 확증될 때까지 개인은 무죄로 간주됩니다. 개인의 죄책감에 대한 제거할 수 없는 의심은 그 사람에게 유리하게 해석됩니다.
다음 상황은 행정적 책임을 완화하는 것으로 인식됩니다. 회개; 자신이 저지른 범죄에 대한 자발적인 신고; 범죄를 저지른 사람의 해로운 결과 예방, 발생한 피해에 대한 자발적인 보상 또는 발생한 피해의 제거 강한 감정적 흥분(영향) 상태에서 또는 어려운 개인적 또는 가족 상황이 결합되어 범죄를 저지르는 경우 미성년자, 임산부, 어린 자녀를 둔 여성이 범죄를 저지르는 경우.
행정 위반 사례를 고려하는 기관은 다른 상황을 완화하는 것으로 인식할 수 있습니다. 이러한 상황이 발생할 경우 최소한의 벌금이 적용될 수 있습니다.
다음은 행정적 책임을 가중시키는 상황으로 인식됩니다: 권한 있는 사람의 중지 요구에도 불구하고 불법 행위가 계속되는 경우 1년 이내에 유사한 범죄를 반복적으로 범한 경우 미성년자가 범죄에 연루된 경우 특정 집단에 의한 범죄 행위; 천재지변이나 기타 긴급 상황에서 술에 취한 상태에서 범죄를 저지르는 행위. 이러한 상황이 발생할 경우 최대 벌금이 적용될 수 있습니다.
행정법 위반 조항이 공무원과 법인을 모두 주체로 규정하는 경우 조직과 조직의 공무원을 동시에 책임을 묻는 것도 가능합니다.
과세 분야의 행정 위반에 대한 책임은 행정 위반법 제 15.3 - 15.9 및 15.11조에 의해 규정됩니다.
표 2
행정적 책임
| № | 범죄 유형 | 베이스 | 책임은 누구에게 있는가 | 괜찮은 |
| 1 | 세무 당국 등록 마감일 위반 | 미술. 15.3 러시아 연방 행정법 위반 | 500 – 1000 문지름. | |
| 2 | 세무 당국에 등록하지 않고 활동을 수행하는 것과 관련된 세무 당국 등록 기한 위반 | 미술. 15.3 러시아 연방 행정법 위반 | 개인 사업자를 제외한 공무원 | 2000 – 3000 문지름. |
| 3 | 은행 또는 기타 신용 기관에 계좌 개설 또는 폐쇄에 관한 정보를 세무 당국 또는 주 예산 외 기금 기관에 제출하는 기한 위반 | 미술. 15.4 러시아 연방 행정법 위반 | 개인사업자를 제외한 공무원 | 1000 – 2000 문지름. |
| 4 | 세무 당국에 신고서 제출 기한 위반 | 미술. 15.4 러시아 연방 행정법 위반 | 개인사업자를 제외한 공무원 | 300 – 500 문지름. |
| 5 | 세무 당국, 세관 당국 및 주 예산 외 기금 문서 또는 세금 통제 구현에 필요한 기타 정보를 제때에 제출하지 않거나 제출을 거부하는 경우. 또는 그러한 정보를 불완전하거나 왜곡된 형태로 제시하는 경우 | 1부 예술. 15.6 러시아 연방 행정법 위반 | 시민 | 100 – 300 문지름. |
| 6 | 똑같다 | 1부 예술. 15.6 러시아 연방 행정법 위반 | 개인사업자를 제외한 공무원 | 300 – 500 문지름. |
| 7 | 회계 및 재무제표 표시 규칙을 심각하게 위반한 경우 | 미술. 15.11 러시아 연방 행정법 위반 | 개인사업자를 제외한 공무원 | 2000 – 3000 문지름. |
행정 사건은 프로토콜이 작성되는 순간부터 시작된 것으로 간주됩니다. 행정범죄법은 사건에 대한 공개 및 비공개 고려를 모두 제공합니다. 행정 위반으로 소송이 진행되는 사람은 다음과 같은 권리가 있습니다. 사건의 모든 자료를 알 수 있습니다. 설명을 하라; 증거 제시; 청원서 및 이의제기를 제출합니다. 변호사의 법적 지원을 이용하십시오. 법정대리인으로부터 권리와 정당한 이익을 보호받을 권리를 향유합니다. 사건의 고려에 참여하십시오.
다음 사람은 조세 위반에 관한 조서를 작성할 권리가 있습니다. 판사; 내무 기관, 세무 및 관세 당국의 공무원. 의정서에는 의정서를 작성한 사람의 편집 날짜와 장소, 직위, 성 및 이니셜, 사건이 시작된 사람에 대한 정보, 성, 이름, 후원, 거주지 주소가 표시되어야합니다. 증인이 있는 경우, 장소, 범행 시간 및 범죄 사건, 책임을 규정하는 행정 범죄 규정 조항, 사건이 시작된 사람에 대한 설명. 또한, 의정서는 소송의 대상이 된 사람에게 자신의 권리와 의무에 대해 통보했음을 명시해야 합니다.
이 프로토콜은 이를 편집한 공무원, 즉 사건이 시작된 사람이 서명합니다. 이 사람들은 해당 항목을 해당 항목으로 작성해야 하는 의정서 서명을 거부할 권리가 있습니다. 소송의 대상이 되는 사람의 요청에 따라 조서 사본이 서명을 통해 전달될 수 있습니다. 소송의 대상이 되는 사람은 다음과 같은 권리를 갖습니다. 프로토콜을 숙지할 권리 프로토콜에 첨부해야 하는 설명과 의견을 제공합니다.
위반이 감지되면 즉시 프로토콜이 작성됩니다. 사건 상황에 대한 추가 설명이나 사건 대상자에 대한 정보가 필요한 경우 범죄 사실이 발견된 날로부터 2일 이내에 프로토콜이 작성됩니다.
형사 책임
| № | 범죄 유형 | 베이스 | 책임은 누구에게 있는가 | 괜찮은 | 체포 | 자유의 박탈 | 직위나 활동에 대한 권리 박탈 | 제한 법령 |
| 1 | 세금 신고서를 제출하지 않거나 세금 신고서에 고의로 허위 정보를 포함하여 대규모로 행해지는 개인의 탈세 | 1부 예술. 러시아 연방 형법 198 | 4개월에서 6개월까지. | 최대 1년 | — | 2 년 | ||
| 2 | 특히 대규모로 동일한 일이 저질러졌습니다. | 제 2 부 예술. 러시아 연방 형법 198 | 개인 기업가, 변호사, 공증인, 기타 개인 | 200,000에서 500,000 루블. 또는 18개월에서 3년 동안의 소득 | — | 최대 3년 | — | 6 년 |
| 3 | 세금신고서 등 서류를 제출하지 않거나, 세금신고서 등 서류에 고의로 허위 내용을 포함시켜 대규모로 행해지는 조세탈세 행위 | 1부 예술. 러시아 연방 형법 199 | 100,000에서 300,000 루블. 또는 1~2년 동안의 소득 | 4개월에서 6개월까지. | 최대 2년 | 최대 3년 | 2 년 | |
| 4 | 특히 대규모의 사전 음모로 인해 한 집단이 저지른 동일한 일 | 제 2 부 예술. 러시아 연방 형법 199 | 유전자. 이사, 수석 회계사 및 기타 책임자 | 200,000에서 500,000 루블. 또는 1~3년 동안의 소득 | — | 최대 6년 | 최대 3년 | 10 년 |
| 5 | 개인적인 이익을 위해 세무 대리인의 의무를 이행하지 못한 대규모 행위(대규모 금액은 러시아 연방 형법 제199조, 각주 4에 정의되어 있음) | 1부 예술. 러시아 연방 형법 199.1 | 100,000에서 300,000 루블. 또는 1~2년 동안의 소득 | 4개월에서 6개월까지. | 최대 2년 | 최대 3년 | 2 년 | |
| 6 | 특히 대규모로 동일한 일이 저질러졌습니다(특히 대규모는 러시아 연방 형법 제199조, 각주 5에 정의되어 있음). | 제 2 부 예술. 러시아 연방 형법 199.1 | IP, 세대. 이사, 수석 회계사 및 기타 책임자 | 200,000에서 500,000 루블. 또는 2~5년 동안의 소득 | — | 최대 6년 | 최대 3년 | 10 년 |
| 7 | 세금을 징수하는 대가로 조직이나 개인 기업가의 자금이나 재산을 은폐하는 행위 | 미술. 러시아 연방 형법 199.2 | 조직의 창립자, Gen. 이사(관리자) 및 기타 책임자 | 200,000~500,000 루블 또는 18개월~3년 동안의 소득 | — | 최대 5년 | 최대 3년 | 6 년 |
따라서 2010년 1월 1일부터 러시아 연방 형법은 납세자들이 더욱 수용할 수 있는 새로운 버전으로 시행되었습니다. 2009년 12월 29일자 연방법 No. 383-FZ는 처음으로 범죄를 저지른 사람이 연체금, 벌금 및 벌금을 모두 납부한 경우 형사 책임이 면제된다고 규정합니다(제198조, 199조, 199.1조). 러시아 연방 형법). 이 개정안은 수사 중이거나 형을 선고받고 복역 중인 사람에게 적용됩니다.
2010년 1월 1일부터 연체 금액이 크게 증가하여 형사 책임을 질 수 있습니다(러시아 연방 형법 제198조, 199조). 법인의 경우 – 3회, 개인의 경우 – 6회(표 3).
제116조. 세무당국 등록 기한 위반
1. 본 조 제2항에 규정된 조세범죄의 징후가 없는 경우, 납세자가 본 법 제83조에 따라 세무당국에 등록 신청서를 제출하기 위해 정한 기한을 위반한 경우,
2. 90일을 초과하는 기간 동안 세무당국에 등록 신청서를 제출하기 위해 이 법 제83조에 규정된 기한을 납세자가 위반한 경우
제117조. 세무당국 등록 기피
1. 세무당국에 등록하지 않고 조직 또는 개인 사업자가 활동을 수행하는 행위
그러한 활동의 결과로 지정된 기간 동안 얻은 소득의 10%에 해당하는 벌금이 부과되지만 2만 루블 이상입니다.
2. 3개월 이상 세무당국에 등록하지 않고 조직 또는 개인 사업자의 활동 수행
90일 이상 등록하지 않은 활동 기간 동안 받은 소득의 20%에 해당하는 벌금이 부과됩니다.
제118조. 은행 계좌 개설 및 폐쇄에 관한 정보 제출 기한 위반
1. 납세자가 은행 계좌 개설 또는 폐쇄에 관한 정보를 세무 당국에 제출하기 위해 이 법에서 정한 기한을 위반한 경우
5,000루블의 벌금이 부과됩니다.
2. 제외됨
제119조. 세금 신고서를 제출하지 않은 경우
1. 본 조 2항에 규정된 조세 위반의 징후가 없는 경우, 납세자가 세금 및 수수료에 관한 법률이 정한 기한 내에 등록 장소의 세무 당국에 세금 신고서를 제출하지 않은 경우,
이 신고서에 근거하여 제출일로부터 매월 또는 일부 달에 납부해야 할 세액(추가 납부)의 5%에 해당하는 벌금을 징수하지만 30%를 초과할 수는 없습니다. 지정된 금액이며 100 루블 이상입니다.
2. 납세자가 세법에 따라 세금 신고서 제출을 위해 정한 기한이 만료된 후 180일 이상 세무 당국에 세금 신고서를 제출하지 않은 경우
181일부터 시작하는 매월 또는 일부 달에 대해 이 신고서를 기준으로 납부할 세액의 30%와 이 신고서를 기준으로 납부할 세액의 10%를 벌금으로 부과합니다.
3. 제외됨
제120조. 수입, 지출 회계규칙과 과세대상의 중대한 위반
1. 해당 행위가 특정 과세 기간 동안 행해지고, 단락에 규정된 조세 위반 징후가 없는 경우, 조직의 소득 및/또는 비용 및/또는 과세 대상 회계 규칙을 심각하게 위반한 경우 이 기사의 2,
5,000루블의 벌금이 부과됩니다.
2. 동일한 행위가 1회 이상의 과세기간 동안 행해진 경우
15,000루블의 벌금이 부과됩니다.
3. 동일한 행위로 인해 과세표준이 과소계상된 경우
미납 세금 금액의 10%에 해당하는 벌금이 부과되지만 15,000 루블 이상이어야 합니다.
이 기사의 목적에 따라 소득 및 지출 회계 규칙과 과세 대상에 대한 심각한 위반은 기본 문서가 없거나 송장 또는 회계 기록부가 체계적으로 (연간 2 회 이상) 없음을 의미합니다. 납세자의 회계 계정과 비즈니스 거래, 현금, 유형 자산, 무형 자산 및 금융 투자 보고에 시기 적절하지 않거나 부정확하게 반영됩니다.
4. 제거
제121조.제외된.
제122조. 세액의 미납 또는 불완전 납부
1. 과세표준 과소평가, 기타 잘못된 세액계산, 기타 불법행위(무조치)로 인해 세액을 미납 또는 미납한 경우
미납된 세액의 20%를 벌금으로 부과합니다.
3. 본조 제1항에 규정된 행위가 고의로 범하여진 경우,
미납 세액의 40%에 해당하는 벌금을 징수합니다.
제 123 조. 세무 대리인이 세금 원천징수 및/또는 양도 의무를 이행하지 않음
세무사에 의한 원천징수 및 양도 대상 세액의 불법적인 비이전(불완전한 양도),
양도 금액의 20%를 벌금으로 부과합니다.
제125조. 압수재산의 점유, 사용, 처분 절차를 준수하지 않는 경우
본 강령에 따라 압수된 재산의 소유, 사용 및/또는 처분 절차를 준수하지 않은 경우,
10,000 루블의 벌금이 부과됩니다.
제126조. 세무관리 수행에 필요한 정보를 세무당국에 제공하지 않은 경우
1. 납세자(세무대리인)가 본 규정과 세금 및 수수료에 관한 기타 법령에 의해 제공된 문서 및/또는 기타 정보를 정해진 기간 내에 세무 당국에 제출하지 않은 경우,
제출하지 않은 서류당 50루블의 벌금이 부과됩니다.
2. 세무 당국의 요청에 따라 납세자에 관한 정보와 함께 본 규정에 의해 제공되는 문서 제공을 조직이 거부함으로써 표현된 납세자에 관한 정보를 세무 당국에 제공하지 못한 경우 해당 문서 제공을 회피하거나 고의로 허위 정보가 포함된 문서를 제공하는 행위에 이 법 제135조 1항에 규정된 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 징후가 포함되어 있지 않은 경우,
5,000루블의 벌금이 부과됩니다.
제127조.제외된.
제128조: 증인의 책임
조세범죄 사건의 증인으로 부름받은 자가 정당한 사유 없이 출석하지 아니하거나 기피하는 행위
천 루블의 벌금이 부과됩니다.
증인의 증언을 불법적으로 거부하고 고의로 거짓 증언을 하는 행위
3,000루블의 벌금이 부과됩니다.
제129조. 고의로 허위 결론을 내리거나 고의로 허위 번역을 하여 전문가, 번역가 또는 전문가의 세무조사 참여를 거부하는 행위
1. 전문가, 번역가 또는 전문가의 세무조사 참여 거부
500 루블의 벌금이 부과됩니다.
2. 전문가가 고의로 허위 결론을 내렸거나 번역가가 고의로 허위 번역을 한 경우
천 루블의 벌금이 부과됩니다.
제129.1조. 세무당국에 정보를 부당하게 보고하지 않은 경우
1. 이 법의 제126조에 규정된 조세 위반의 징후가 없는 경우, 이 법에 따라 해당 사람이 세무 당국에 보고해야 하는 정보 제공자의 불법적인 보고 불이행(시기적절한 보고),
1000 루블의 벌금이 부과됩니다.
2. 1년 이내에 동일한 행위가 반복적으로 발생한 경우
5,000 루블의 벌금이 부과됩니다.
세금 책임- 조세법률관계 보호를 목표로 다양한 법률 분야의 규범을 결합한 종합 기관입니다. 따라서 책임은 다양한 법률 분야에 의해 규제됩니다.
세금 위반 징후가 있는 경우 러시아 연방 세금 코드
행정 위반에 관한 러시아 연방 규정(CAO);
범죄의 징후가 있는 경우 러시아 연방의 형법.
납세의무- 납세자 및 세금 납부를 조장하는 사람에게 권한 있는 기관이 적용, 조세 위반 행위에 대한 세금 제재. 조세 제재는 범죄 행위에 대한 책임을 측정하는 것입니다.
조세범죄에 대한 법적 책임은 16세가 된 조직 및 개인에게 있습니다.
납세의무의 주체는 납세자(조직 및 개인), 세무대리인(법인 및 개인 사업자), 세금 및 수수료 징수원입니다.
이 법안은 조세 위반과 관련하여 법인의 유죄를 배제하는 두 가지 상황을 인정합니다.
천재지변이나 극복할 수 없는 상황의 결과로 범한 행위
납세자(세무 대리인)가 세무 당국에 제공한 세금 및 수수료에 관한 법률 적용에 대한 서면 설명을 실행합니다.
조세의무를 적용할 때 법률은 반복 및 의도의 징후를 고려합니다. 조세 위반 행위에 대한 책임을 완화하거나 가중시키는 상황이 있습니다.
조세범죄에 대한 재판의 공소시효는 3년으로 정해져 있다. 세무 당국의 경우 제재 징수 공소시효는 조세 위반 사실을 발견하고 해당 행위가 작성된 날로부터 3개월 이내에 설정됩니다.
따라 불법 행위가 지시되는 대상으로부터,다음과 같은 위반 그룹이 구별됩니다.
1) 과세대상의 은폐 또는 과소표시
2) 과세 항목 회계에 대해 확립된 절차 위반
3) 세무 당국에 서류를 제출하는 절차 위반
4) 세금 납부 절차 위반
5) 기타 위반.
본 강령에 따라 조직은 다음과 같은 책임을 집니다.
벌금- 조세범죄를 저지른 경우. 벌금은 자발적으로 납부할 수 있으며, 그렇지 않으면 법적 효력이 발생한 법원 결정에 의해서만 납세자로부터 강제로 징수할 수 있습니다. (2006년에 세무 당국은 개인 기업가의 경우 5,000루블 이하, 조직의 경우 5만 루블 이하의 벌금을 부과할 수 있습니다. 법정 밖에서.개인 기업가가 아닌 개인과 관련하여 의무 지불 및 제재를 징수하는 사법 절차가 유지됩니다.
처벌- 세금 및 수수료를 연체한 경우. 벌금과 달리 과태료는 납세자(세무대리인)로부터 확실한 방법으로 강제로 징수될 수 있습니다. 벌금은 러시아 중앙 은행의 현재 재융자율의 1/300에 해당하는 세금 분할 납부일마다 계산됩니다.
