Koja je maksimalna odgovornost za povredu poreske dokumentacije? Izbor iz časopisa za računovođu. Ublažavanje i pogoršanje
"Računovodstvo", N 11, 1999
Rezolucija Vrhovnog suda Ruske Federacije, Plenum Vrhovnog arbitražnog suda od 11. juna 1999. godine, a zatim izmene Poreskog zakona Ruske Federacije (Savezni zakoni „O izmenama i dopunama prvog dela Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija“ od 9. jula 1999. N 154-FZ i „O izmjenama i dopunama Federalnog zakona „O donošenju prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije“ od 9. jula 1999. N 155-FZ) moguće je odgovoriti na mnoga pitanja i riješiti sporove između poreskih organa i poreskih obveznika koji su nagomilani tokom šest mjeseci prakse dovođenja odgovornosti za poreske prekršaje.
Razmotrimo primjer koji ilustruje drugačiji pristup primjeni odgovornosti prema Poreskom zakoniku. Tokom revizije koju je izvršila poreska inspekcija u prvom tromjesečju 1999. godine, utvrđeno je da je dobit za 1996. godinu potcijenjena u iznosu od 262.294 rubalja, kao rezultat toga, organizacija nije platila porez na dohodak u iznosu od 91.803 rubalja. Budući da u skladu sa članom 114. Poreskog zakona Ruske Federacije, kada jedno lice počini dva ili više poreskih prekršaja, poreske sankcije se naplaćuju za svaki prekršaj posebno bez upijanja manje strožih sankcija u strožiju. , Poreska inspekcija je prilikom podnošenja tužbe arbitražnom sudu tražila da odgovara za kršenje poreskih zakona u vidu:
- novčana kazna od 15.000 rubalja. za grubo kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda od strane organizacije, što je rezultiralo potcenjivanjem prihoda, prema članu 120. člana 3. Poreskog zakona Ruske Federacije;
- novčana kazna od 5.000 rubalja. za kršenje pravila za sastavljanje poreske prijave (obračun) za porez na dohodak iz člana 121. Poreskog zakona Ruske Federacije;
- novčana kazna u iznosu od 20% neplaćenog poreza - 18.360 RUB. prema odredbi 1 člana 122 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Istovremeno, porezna inspekcija je obrazložila svoj stav pozivanjem na tačku 3. člana 5. Poreskog zakonika Ruske Federacije o ublažavanju odgovornosti zbog činjenice da akti zakona o porezima i naknadama koji eliminišu ili ublažavaju poresku obavezu prekršaja ili uspostavljanje dodatnih garancija za zaštitu prava poreskih obveznika imaju retroaktivno dejstvo. Prije 1. januara 1999. godine, prije stupanja na snagu Poreskog zakonika, odgovornost bi se primjenjivala prema klauzuli "a" klauzula 1 člana 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji “ u vidu povraćaja iznosa potcijenjene dobiti i novčane kazne u istom iznosu, iz stava “b” - novčana kazna od 10% iznosa poreza, tj. ukupno bi kazne bile znatno veće.
Analizirajući zakonitost pozivanja poreskog obveznika na odgovornost, arbitražni sud je ukazao na sljedeće. Članak 3. člana 120. Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa naplatu kazne od organizacija u iznosu od 10% iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 15.000 rubalja, za grubo kršenje pravila računovodstva. za prihode i rashode i predmete oporezivanja, ako su ove radnje dovele do umanjenja prihoda. Sličan poreski prekršaj predviđen je stavom "b" stava 1. člana 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji" od 27. decembra 1991. godine, za čije izvršenje je odgovornost utvrđena je u vidu novčane kazne u iznosu od 10% obračunatih iznosa poreza.
Okrivljeni je počinio poreski prekršaj 1996. godine, tj. u periodu kada je bio na snazi Zakon RF „O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji“, koji je okrivljenom za porez na dobit predviđao blažu obavezu u odnosu na sankciju utvrđenu članom 3. člana 120. Poreskog zakonika Ruska Federacija. Shodno tome, prilikom donošenja odluke o naplati novčane kazne od okrivljenog za porez na dohodak zbog povrede pravila računovodstva prihoda i rashoda i oporezivih stavki, koja je rezultirala umanjivanjem prihoda, bilo je potrebno voditi se ne st. 3 člana 120 Poreskog zakona Ruske Federacije, ali stavom "b" "Tačka 1 člana 13 Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji", prema kojem iznos novčane kazne koju treba naplatiti od okrivljenog za navedeni poreski prekršaj je 9180 rubalja. 30 kopejki, a ne 15.000 rubalja, kako smatra poreska uprava.
Iz istih razloga, novčana kazna u iznosu od 5.000 rubalja ne može se naplatiti od okrivljenog. za kršenje pravila za sastavljanje poreske prijave, jer je odgovornost za kršenje pravila za sastavljanje poreske prijave prvi put utvrđena članom 121. Poreskog zakona Ruske Federacije. Okrivljeni je ovo delo izvršio 1996. godine, tj. prije stupanja na snagu prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije. S obzirom na to da poresko zakonodavstvo na snazi iz 1996. godine nije predviđalo odgovornost za kršenje pravila sastavljanja poreske prijave, ne postoji zakonski osnov za naplatu novčane kazne od okrivljenog za ovaj prekršaj. Ovaj zaključak je sud doneo u skladu sa delom 1. člana 8. Federalnog zakona br. 147-FZ od 31. jula 1998. godine „O stupanju na snagu 1. dela Poreskog zakonika Ruske Federacije” i člana 3. Član 5 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj primjer je dat iz prakse Arbitražnog suda Orilske oblasti.
Prilikom odlučivanja o primjeni odgovornosti za umanjenje dobiti koja je nastala prije 01.01.1999. godine, poreska inspekcija je s pravom polazila od činjenice da navedeni poreski prekršaj, ukoliko je doveo do neplaćanja ili nepotpune isplate poreskih iznosa, potpada pod Član 122. Poreskog zakonika. Kao što je navedeno u stavu 6. Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije i Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11. jula 1999. godine, uzimajući u obzir da član 122. Kodeksa utvrđuje blaži odgovornost u poređenju sa onom predviđenom stavom "a" stav 1 člana 13 Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji" za prikrivanje (potcenjivanje) dobiti (prihoda) ili prikrivanje (neknjiženje ) druge oporezive stavke, rješavajući pitanje primjene odgovornosti za ovaj prekršaj koji je nastao prije 01. januara 1999. godine i rezultirao neplaćanjem ili nepotpunim plaćanjem poreza, sudovi se moraju rukovoditi članom 122. Zakonika.
Treba napomenuti da su trenutno analizirana pravila o odgovornosti (klauzula 4 člana 120 i 121 Poreskog zakonika Ruske Federacije) isključena iz novog izdanja Kodeksa.
S tim u vezi, obratimo pažnju na sljedeće okolnosti. Prema odlukama poreskih vlasti na osnovu rezultata revizije usklađenosti sa poreskim zakonodavstvom, odluka arbitražnih sudova ili sudova opšte nadležnosti (donesenih u odnosu na fizička lica), delimično ili potpuno neizvršene zaključno sa 18.08.1999. ako je riječ o privođenju odgovornosti po čl. 4 čl. 120, 121, 127), ne može se izvršiti naplata ranije izrečenih novčanih sankcija. Kao što je navedeno u navedenoj Rezoluciji od 11. juna 1999. godine, u slučaju kada je Zakonikom za određeno krivično delo utvrđena blaža odgovornost nego što je bila utvrđena Osnovama za odgovarajući prekršaj počinjen pre 1. januara 1999. godine, odgovornost utvrđena Zakonikom primjenjuje. Naplata ranije izrečenih novčanih sankcija za ovo djelo nakon 31. decembra 1998. godine može se izvršiti samo u obimu koji ne prelazi maksimalni iznos sankcija predviđen Zakonikom za takvo djelo.
Državna poreska inspekcija
Politika u vezi sa obradom ličnih podataka
1. Termini i prihvaćene skraćenice
1. Lični podaci (PD) – svaka informacija koja se odnosi na direktno ili indirektno identifikovanu osobu ili osobu koja se može identifikovati (subjekat PD).
2. Obrada ličnih podataka – svaka radnja (operacija) ili skup radnji (operacija) izvršenih pomoću alata za automatizaciju ili bez upotrebe takvih sredstava sa ličnim podacima, uključujući prikupljanje, evidentiranje, sistematizaciju, akumulaciju, skladištenje, pojašnjenje (ažuriranje, izmenu). ), izdvajanje, korištenje, prijenos (distribucija, obezbjeđivanje, pristup), depersonalizacija, blokiranje, brisanje, uništavanje ličnih podataka.
3. Automatska obrada ličnih podataka – obrada ličnih podataka korišćenjem računarske tehnologije.
4. Informacioni sistem ličnih podataka (PDIS) – skup ličnih podataka sadržanih u bazama podataka i informacionih tehnologija i tehničkih sredstava koja obezbeđuju njihovu obradu.
5. Lični podaci koje subjekt ličnih podataka stavlja na uvid jesu PD, pristup neograničenom broju osoba kojima subjekt ličnih podataka ili na njegov zahtjev omogućava.
6. Blokiranje ličnih podataka – privremeni prestanak obrade ličnih podataka (osim u slučajevima kada je obrada neophodna radi razjašnjenja ličnih podataka).
7. Uništavanje ličnih podataka - radnje zbog kojih je nemoguće vratiti sadržaj ličnih podataka u informacioni sistem ličnih podataka i (ili) usled kojih se materijalni medij ličnih podataka uništava.
8. Kolačić je dio podataka koji se automatski postavlja na hard disk vašeg računara svaki put kada posjetite web stranicu. Dakle, kolačić je jedinstveni identifikator pretraživača za web stranicu. Kolačići omogućavaju pohranjivanje informacija na server i pomažu vam da se lakše krećete internetom, kao i da analizirate stranicu i procijenite rezultate. Većina web pretraživača dozvoljava kolačiće, ali možete promijeniti svoje postavke da odbijete kolačiće ili da pratite kolačiće. Međutim, neki resursi možda neće raditi ispravno ako su kolačići onemogućeni u pretraživaču.
9. Web oznake. Na određenim web stranicama ili e-mailovima, Operater može koristiti uobičajenu Internet tehnologiju “web tagging” (također poznatu kao “tagovi” ili “fine GIF tehnologija”). Web oznake pomažu u analizi učinka web stranica, na primjer mjerenjem broja posjetitelja na web-mjestu ili broja „klikova“ na ključnim pozicijama na stranici web-mjesta.
10. Operater - organizacija koja samostalno ili zajedno sa drugim licima organizuje i (ili) sprovodi obradu ličnih podataka, kao i određivanje svrhe obrade ličnih podataka, sastava ličnih podataka koji se obrađuju i radnje. (operacije) obavljene sa ličnim podacima.
11. Korisnik – korisnik Interneta.
12. Stranica je web resurs https://lc-dv.ru, u vlasništvu Društva sa ograničenom odgovornošću "Pravni centar"
2. Opće odredbe
1. Ova Politika u vezi sa obradom ličnih podataka (u daljem tekstu Politika) je sastavljena u skladu sa stavom 2 člana 18.1 Federalnog zakona „O ličnim podacima“ br. 152-FZ od 27. jula 2006. godine, kao kao i druge regulatorne pravne akte Ruske Federacije u oblastima zaštite i obrade ličnih podataka i odnosi se na sve lične podatke koje Operater može dobiti od Korisnika dok koristi Stranicu na Internetu.
2. Operater osigurava zaštitu obrađenih ličnih podataka od neovlaštenog pristupa i otkrivanja, zloupotrebe ili gubitka u skladu sa zahtjevima Federalnog zakona od 27. jula 2006. br. 152-FZ „O ličnim podacima“.
3. Operater ima pravo izmjene ove Politike. Kada se izvrše izmjene, datum posljednjeg ažuriranja izdanja naznačuje se u naslovu Politike. Nova verzija Politike stupa na snagu od trenutka objave na web stranici, osim ako novom verzijom Politike nije drugačije određeno.
3. Principi obrade ličnih podataka
1. Obrada ličnih podataka od strane Operatera se vrši na osnovu sledećih principa:
2. zakonitost i pravičnost;
3. ograničavanje obrade ličnih podataka na postizanje specifičnih, unaprijed određenih i legitimnih ciljeva;
4. sprečavanje obrade ličnih podataka koja je nespojiva sa svrhom prikupljanja ličnih podataka;
5. sprečavanje spajanja baza podataka koje sadrže lične podatke, čija se obrada vrši u svrhe koje su međusobno nespojive;
6. obrađuje samo one lične podatke koji ispunjavaju svrhu njihove obrade;
7. usklađenost sadržaja i obima obrađenih ličnih podataka sa navedenim svrhama obrade;
8. sprečavanje obrade ličnih podataka koja je pretjerana u odnosu na navedene svrhe njihove obrade;
9. obezbjeđivanje tačnosti, dovoljnosti i relevantnosti ličnih podataka u odnosu na svrhe obrade ličnih podataka;
10. uništenje ili depersonalizacija ličnih podataka po ostvarenju ciljeva njihove obrade ili u slučaju gubitka potrebe za postizanjem ovih ciljeva, ako je Operator nemoguće otkloniti povrede ličnih podataka, osim ako saveznim zakonom nije drugačije određeno. .
4. Obrada ličnih podataka
1. Dobivanje PD.
1. Sve PD treba dobiti od samog subjekta PD. Ako se PD subjekta može dobiti samo od treće strane, onda subjekt mora biti obaviješten o tome ili se od njega mora dobiti pristanak.
2. Operater mora informirati subjekta PD-a o svrhama, namjeravanim izvorima i načinima dobijanja PD-a, prirodi PD-a koji će biti primljen, spisku radnji sa PD-om, periodu tokom kojeg je saglasnost važeća i postupku za njeno opoziv, kao i posljedice odbijanja subjekta PD da da pismenu saglasnost za njihovo primanje.
3. Dokumenti koji sadrže PD nastaju primanjem PD putem interneta od subjekta PD-a tokom njegovog korištenja stranice.
2. Operater obrađuje lične podatke ako je prisutan barem jedan od sljedećih uslova:
1. Obrada ličnih podataka se vrši uz saglasnost subjekta ličnih podataka na obradu njegovih ličnih podataka;
2. Obrada ličnih podataka je neophodna za postizanje ciljeva predviđenih međunarodnim ugovorom Ruske Federacije ili zakonom, za implementaciju i ispunjavanje funkcija, ovlaštenja i odgovornosti koje su zakonodavstvom Ruske Federacije dodijeljene operateru;
3. Obrada ličnih podataka je neophodna za sprovođenje pravde, izvršenje sudskog akta, akta drugog organa ili službenog lica, koji podleže izvršenju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o izvršnom postupku;
4. Obrada ličnih podataka neophodna je za izvršenje ugovora u kojem je subjekt ličnih podataka strana ili korisnik ili jemac, kao i za zaključivanje ugovora na inicijativu subjekta ličnih podataka ili ugovora po kojem subjekt ličnih podataka će biti korisnik ili jemac;
5. Obrada ličnih podataka je neophodna za ostvarivanje prava i legitimnih interesa operatera ili trećih lica ili za postizanje društveno značajnih ciljeva, pod uslovom da se ne krše prava i slobode subjekta ličnih podataka;
6. vrši se obrada ličnih podataka, pristup neograničenom broju lica obezbeđuje subjekt ličnih podataka ili na njegov zahtev (u daljem tekstu: javno dostupni lični podaci);
7. Obrada ličnih podataka koja podliježu objavljivanju ili obaveznom otkrivanju vrši se u skladu sa saveznim zakonom.
3. Operater može obraditi PD u sljedeće svrhe:
1. povećanje svijesti subjekta PD-a o proizvodima i uslugama Operatera;
2. zaključivanje ugovora sa subjektom ličnih podataka i njihovo izvršenje;
3. obavještavanje subjekta ličnih podataka o novostima i ponudama Operatera;
4. identifikacija subjekta ličnih podataka na Sajtu;
5. obezbjeđivanje usklađenosti sa zakonima i drugim propisima iz oblasti ličnih podataka.
1. Pojedinci koji su u građanskopravnim odnosima sa Operatorom;
2. Pojedinci koji su Korisnici Sajta;
5. PD koje obrađuje Operator su podaci primljeni od korisnika stranice.
6. Lični podaci se obrađuju:
1. – korištenje alata za automatizaciju;
2. – bez upotrebe alata za automatizaciju.
7. Čuvanje PD.
1. PD predmeta se može primiti, podvrgnuti daljoj obradi i prenijeti na čuvanje kako na papiru tako iu elektronskom obliku.
2. PD snimljeni na papiru čuvaju se u zaključanim ormarima ili u zaključanim prostorijama sa ograničenim pravima pristupa.
3. PD predmeta obrađenih alatima za automatizaciju različite namjene pohranjuje se u različite mape.
4. Nije dozvoljeno pohranjivanje i postavljanje dokumenata koji sadrže lične podatke u otvorene elektronske kataloge (file sharing servisi) u ISPD-u.
5. PD se pohranjuje u obliku koji omogućava identifikaciju subjekta PD-a ne duže nego što je to potrebno za svrhe njihove obrade, a podložni su uništenju po ostvarenju svrhe obrade ili u slučaju gubitka potrebe. da ih postigne.
8. Uništavanje PD.
1. Uništavanje dokumenata (medija) koji sadrže lične podatke vrši se spaljivanjem, drobljenjem (mljevenjem), hemijskim razlaganjem, pretvaranjem u bezobličnu masu ili prah. Za uništavanje papirnih dokumenata može se koristiti šreder.
2. PD na elektronskim medijima se uništava brisanjem ili formatiranjem medija.
3. Činjenica uništenja PD dokumentuje se aktom uništavanja medija.
9. Prijenos PD.
1. Operater prenosi PD trećim licima u sljedećim slučajevima:
– subjekt je izrazio pristanak na takve radnje;
- prenos je predviđen ruskim ili drugim važećim zakonodavstvom u okviru procedure utvrđene zakonom.
2. Spisak lica na koje se prenosi PD.
Treće strane na koje se prenosi PD:
Operater prenosi PD na Pravni centar LLC (koji se nalazi na adresi: Khabarovsk, 680020, ulica Gamarnika, 72, kancelarija 301) za svrhe navedene u tački 4.3 ove politike. Operater povjerava obradu PD Legal Center LLC uz saglasnost subjekta PD, osim ako saveznim zakonom nije drugačije određeno, na osnovu ugovora zaključenog sa ovim licima. Pravni centar doo obrađuje lične podatke u ime Operatera i dužan je da se pridržava principa i pravila za obradu ličnih podataka predviđenih Federalnim zakonom-152.
5. Zaštita ličnih podataka
1. U skladu sa zahtjevima regulatornih dokumenata, Operator je kreirao sistem zaštite podataka o ličnosti (PDS), koji se sastoji od podsistema pravne, organizacione i tehničke zaštite.
2. Podsistem pravne zaštite je kompleks pravnih, organizacionih, administrativnih i regulatornih dokumenata koji obezbjeđuju stvaranje, djelovanje i unapređenje sistema pravne zaštite.
3. Podsistem organizacione zaštite obuhvata organizaciju upravljačke strukture CPPD-a, sistem izdavanja dozvola i zaštitu informacija u radu sa zaposlenima, partnerima i trećim licima.
4. Podsistem tehničke zaštite uključuje skup tehničkih, softverskih, softverskih i hardverskih alata koji osiguravaju zaštitu PD.
5. Glavne mjere zaštite od PD koje koristi Operator su:
1. Imenovanje osobe odgovorne za obradu PD, koja organizuje obradu PD, obuku i obuku, internu kontrolu nad ispunjavanjem uslova za zaštitu PD od strane ustanove i njenih zaposlenih.
2. Identifikacija aktuelnih prijetnji sigurnosti ličnih podataka kada se obrađuju u ISPD-u i razvoj mjera i mjera za zaštitu ličnih podataka.
3. Izrada politike u vezi sa obradom ličnih podataka.
4. Uspostavljanje pravila za pristup ličnim podacima koji se obrađuju u ISPD-u, kao i osiguranje registracije i obračuna svih radnji koje se vrše sa ličnim podacima u ISPD-u.
5. Uspostavljanje individualnih lozinki za zaposlene za pristup informacionom sistemu u skladu sa njihovim proizvodnim obavezama.
6. Primena alata za bezbednost informacija koji su prošli postupak ocenjivanja usaglašenosti u skladu sa utvrđenom procedurom.
7. Sertifikovani antivirusni softver sa redovno ažuriranim bazama podataka.
8. Poštivanje uslova koji osiguravaju sigurnost ličnih podataka i isključuju im neovlašteni pristup.
9. Otkrivanje činjenica neovlašćenog pristupa ličnim podacima i preduzimanje mjera.
10. Vraćanje ličnih podataka izmijenjenih ili uništenih zbog neovlaštenog pristupa njima.
11. Obuka zaposlenih u Operatoru koji su direktno uključeni u obradu ličnih podataka o odredbama zakonodavstva Ruske Federacije o ličnim podacima, uključujući zahtjeve za zaštitu ličnih podataka, dokumente koji definišu politiku Operatora u pogledu obrade ličnih podataka, lokalni akti o obradi ličnih podataka.
12. Sprovođenje interne kontrole i revizije.
6. Osnovna prava subjekta ličnih podataka i obaveze Operatera
1. Osnovna prava subjekta ličnih podataka.
Subjekt ima pravo pristupa svojim ličnim podacima i sljedećim informacijama:
1. potvrdu činjenice obrade PD od strane Operatera;
2. pravni osnov i svrhe obrade PD;
3. ciljeve i metode obrade PD-a koje koristi Operator;
4. naziv i lokaciju Operatera, podatke o licima (osim zaposlenih u Operateru) koja imaju pristup PD ili kojima se PD može otkriti na osnovu ugovora sa Operatorom ili na osnovu saveznog zakona;
5. uslove obrade ličnih podataka, uključujući periode njihovog čuvanja;
6. postupak za ostvarivanje prava iz ovog saveznog zakona od strane subjekta ličnih podataka;
7. ime ili prezime, ime, patronim i adresa lica koje obrađuje PD u ime Operatera, ako je obrada dodijeljena ili će biti dodijeljena tom licu;
8. kontaktiranje Operatora i slanje zahtjeva;
9. žalba na radnje ili nečinjenje Operatera.
10. Korisnik Stranice može u bilo koje vrijeme povući svoju saglasnost za obradu PD-a slanjem e-pošte na sljedeću adresu e-pošte: [email protected], ili slanjem pismenog obavještenja na adresu: 680020, Khabarovsk, ul. Gamarnika, kuća 72, kancelarija 301
jedanaest. Nakon prijema takve poruke, obrada PD korisnika će biti zaustavljena i njegova PD će biti izbrisana, osim u slučajevima kada se obrada može nastaviti u skladu sa zakonom.
12. Odgovornosti Operatera.
Operater je dužan:
1. prilikom prikupljanja PD-a dati podatke o obradi PD-a;
2. u slučajevima kada PD nije primljen od subjekta PD, obavijestiti subjekta;
3. ako subjekt odbije da pruži PD, subjektu se objašnjavaju posljedice takvog odbijanja;
5. preduzme potrebne zakonske, organizacione i tehničke mjere ili obezbijedi njihovo donošenje radi zaštite PD-a od neovlaštenog ili slučajnog pristupa njemu, uništavanja, modifikacije, blokiranja, kopiranja, pružanja, distribucije PD-a, kao i od drugih nezakonitih radnji u vezi sa PD;
6. daje odgovore na zahtjeve i žalbe subjekata ličnih podataka, njihovih predstavnika i nadležnog organa za zaštitu prava subjekata ličnih podataka.
7. Osobine obrade i zaštite podataka prikupljenih korištenjem Interneta
1. Postoje dva glavna načina na koje Operater prima podatke putem Interneta:
1. Pružanje PD od strane subjekata PD popunjavanjem obrazaca na sajtu;
2. Automatski prikupljene informacije.
Operater može prikupljati i obraditi informacije koje nisu PD:
3. informacije o interesima Korisnika na Stranici na osnovu unesenih upita za pretragu korisnika Stranice o uslugama i robama koje se prodaju i nude na prodaju u cilju pružanja ažurnih informacija Korisnicima prilikom korištenja Stranice, kao i generalizacije i analizu informacija o tome koji dijelovi Stranice, usluge, proizvodi su najtraženiji među Korisnicima Stranice;
4. obrada i pohranjivanje upita za pretraživanje Korisnika Stranice u svrhu sumiranja i kreiranja statistike o korištenju dijelova Stranice.
2. Operater automatski prima određene vrste informacija dobijenih tokom interakcije Korisnika sa Stranicom, prepiske putem e-pošte itd. Riječ je o tehnologijama i uslugama kao što su kolačići, web oznake, kao i korisničke aplikacije i alati.
3. Istovremeno, web oznake, kolačići i druge tehnologije praćenja ne omogućavaju automatsko primanje PD-a. Ako Korisnik Stranice, po vlastitom nahođenju, pruži svoj PD, na primjer, prilikom popunjavanja obrasca za povratne informacije, tada se tek tada pokreću procesi automatskog prikupljanja detaljnih informacija radi pogodnosti korištenja Stranice i/ili radi poboljšanja interakcije s Korisnici.
8. Završne odredbe
1. Ova politika je lokalni regulatorni akt Operatera.
2. Ova politika je javno dostupna. Javna dostupnost ove Politike osigurava se objavljivanjem na web stranici Operatora.
3. Ova politika se može revidirati u bilo kojem od sljedećih slučajeva:
1. kada se promijeni zakonodavstvo Ruske Federacije u oblasti obrade i zaštite ličnih podataka;
2. u slučajevima prijema instrukcija od nadležnih državnih organa za otklanjanje nedosljednosti koje utiču na obim Politike
3. odlukom Operatora;
4. kada se promene svrhe i uslovi obrade PD;
5. prilikom promjene organizacione strukture, strukture informacionih i/ili telekomunikacionih sistema (ili uvođenja novih);
6. prilikom korišćenja novih tehnologija za obradu i zaštitu ličnih podataka (uključujući prenos, skladištenje);
7. kada postoji potreba za promjenom procesa obrade ličnih podataka u vezi sa aktivnostima Operatera.
4. U slučaju nepoštivanja odredbi ove Politike, Kompanija i njeni zaposleni su odgovorni u skladu sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.
5. Kontrolu usklađenosti sa zahtjevima ove Politike sprovode lica odgovorna za organizaciju obrade podataka Kompanije, kao i za sigurnost ličnih podataka.
Poreska obaveza je odgovornost za kršenje poreskih zakona. Privlačenje poreskog obveznika na odgovornost moguće je na osnovu i na način predviđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije (član 108. Poreskog zakona Ruske Federacije) samo ako su prisutni svi znakovi
Niko ne može dva puta odgovarati za poreski prekršaj (klauzula 2 člana 108 Poreskog zakona Ruske Federacije). To znači da se isti prekršaj ne može istovremeno kvalificirati prema više članova Poreskog zakonika.
Poreski prekršaji i odgovornost za njihovo izvršenje
Subjekti poreskih prekršaja mogu biti obveznici poreza, taksi, doprinosa - i organizacije i pojedinci (član 107. Poreskog zakona Ruske Federacije). S tim u vezi, moguće je kazniti pravno lice prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, ali ne i šefa kompanije ili glavnog računovođu za porezne prekršaje organizacije.
Mjera poreske obaveze je naplata od poreskog obveznika, odnosno novčana kazna (klauzula 1.2 člana 114 Poreskog zakonika Ruske Federacije), čiji iznos varira u zavisnosti od, kao i od prisustva namjere. Očigledno je da se prekršaji učinjeni iz nehata i oni koji su učinjeni namjerno kažnjavaju različito.
Istovremeno, smatranje organizacije odgovornom za poreski prekršaj ne oslobađa njene službenike od administrativne, krivične ili druge odgovornosti ako za to postoje odgovarajući razlozi (član 4. člana 108. Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako organizacija ne podnese prijavu Federalnoj poreskoj službi na vrijeme, onda će joj biti izrečena novčana kazna u skladu sa stavom 1. čl. 119 Poreski zakon Ruske Federacije. Istovremeno, rukovodilac organizacije može biti odgovoran u skladu sa čl. 15.5 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Štaviše, argument o dvostrukoj odgovornosti ovdje ne funkcionira, budući da su kompanija i njen direktor različite osobe i u ovom slučaju svako od njih „pada“ na kaznu po svom osnovu.
Podsjetimo i da se u određenim slučajevima poreski obveznik može osloboditi poreske obaveze ako se utvrdi da je počinio poreski prekršaj.
U kojoj dobi počinje porezna obaveza?
Ali mora se reći da to ne proizilazi direktno iz Poreskog zakona.
Ažurirano 13.3.2020
2018-09-11T15:42:16+03:00
Poreski prekršaji i odgovornost za njihovo počinjenje utvrđeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Pojam poreskog prekršaja i postupak primjene poreskih sankcija.
(kliknite da otvorite)
Poreski prekršaj, prema članu 106. Poreskog zakona Ruske Federacije, je krivo počinjena nezakonita (kršenje zakona o porezima i taksama) radnja (radnja ili nerad) poreskog obveznika, za koju Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje odgovornost. Koji poreski prekršaji postoje i odgovornost za njihovo počinjenje?
I organizacije i pojedinci mogu biti pozvani na odgovornost u slučajevima predviđenim Poglavljem 16 Poreskog zakonika. Potonji se mogu smatrati odgovornim šesnaest godina starosti. Art. 108 Poreskog zakonika Ruske Federacije otkrivaju opšte uslove za privođenje odgovornosti za počinjenje poreskog prekršaja:
- niko ne može odgovarati za počinjenje poreskog prekršaja osim na osnovu i na način predviđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
- odgovornost za poreski prekršaj koji je počinio pojedinac nastaje ako ovo djelo ne sadrži elemente krivičnog djela predviđenog Krivičnim zakonikom Ruske Federacije;
Poreski zakonik Ruske Federacije razlikuje stepen krivice poreskih obveznika za činjenje poreskih prekršaja. Dakle, protivpravna radnja može biti učinjena namjerno ili iz nehata. Poreski prekršaj se priznaje kao umišljaj ako je lice koje ga je učinilo bilo svjesno nezakonitosti svojih radnji (nečinjenja), željelo ili svjesno dozvolilo štetne posljedice takvih radnji (nečinjenja). Poreski prestup se priznaje kao učinjen iz nehata ako lice koje ga je počinilo nije shvatilo nezakonitost svojih radnji (nečinjenja) ili štetnost posljedica koje su nastale kao posljedica tih radnji (nečinjenja), iako je trebalo i mogao biti svjestan ovoga.
Prema čl. 114 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreska sankcija je mjera odgovornosti za počinjenje poreskog prekršaja. Poreske sankcije utvrđene su u obliku novčanih kazni (globa) Poglavljem 16 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Ako je poreski obveznik počinio dva ili više poreskih prekršaja, za svaki prekršaj se naplaćuju poreske kazne.
Vrste poreskih prekršaja
Vrste poreskih prekršaja kojima se dokazuje umišljaj ili nehat učinjeno:
- Nepoštivanje roka za registraciju.
- Izbjegavanje registracije u teritorijalnom INS-u.
- Nedostavljanje rokova za otvaranje i zatvaranje bankovnog računa.
- Ne podnošenje obaveznih prijava.
- Povreda od strane predmeta računovodstva prihoda i rashoda poslovanja.
- Potpuno neplaćanje poreza ili djelimično (potcijenjeno).
- Nepoštivanje pravila za vršenje poreskih odbitaka.
- Odbijanje svjedočenja tokom inspekcije ili lažno svjedočenje službenicima kontrole.
- Nepružanje potrebnih informacija na zahtjev inspektora.
- Neovlašteni pristup, korištenje ili raspolaganje oduzetom imovinom.
- Nepoštivanje procedure za otvaranje poslovnog objekta za kockanje.
Bitan
Poreska revizija (kancelarijska ili terenska) može obuhvatiti period od najviše tri prethodne godine aktivnosti. U toku jedne kalendarske godine ponovljeni (drugi) pregled za sličnu svrhu nije dozvoljen. Izuzetak je slučaj likvidacije ili reorganizacije poreskog obveznika.
Pojam poreskog prekršaja i postupak primjene poreskih sankcija
Po prvi put u ruskoj poreskoj praksi, Poreski zakonik Ruske Federacije daje jasnu definiciju pojmova „poreskog prekršaja” i „poreske sankcije”.
Poreski prekršaj je nezakonita (kršenje poreskog zakonodavstva) radnja (nečinjenje) poreskog obveznika, za koju Poreski zakonik Ruske Federacije predviđa odgovarajuće kazne.
Poreske sankcije se primjenjuju na poreske obveznike čija je krivica za izvršenje poreskog prekršaja dokazana. Poreska sankcija je mjera odgovornosti za počinjenje poreskog prekršaja. Utvrđuje se i primjenjuje u obliku novčanih kazni (globa) u iznosima utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Istovremeno, važno je naglasiti da Poreski zakonik Ruske Federacije propisuje temeljna načela privođenja poreske obaveze poreskog obveznika. Glavni su sljedeći:
– svaki poreski obveznik može odgovarati za počinjenje poreskog prekršaja samo na osnovu i na način predviđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
– mere poreske obaveze se ne mogu više puta primenjivati na poreskog obveznika zbog izvršenja iste povrede poreskog zakonodavstva;
– pozivanje poreskog obveznika-pravnog lica na odgovornost za izvršenje poreskog prekršaja ne može osloboditi službena lica od administrativne, krivične ili druge odgovornosti;
– pozivanje poreskog obveznika na odgovornost za kršenje poreskih zakona ne oslobađa ga obaveze plaćanja poreza;
– osnov za pozivanje lica na odgovornost za poreski prekršaj je utvrđivanje činjenice izvršenja ovog prekršaja pravosnažnom odlukom poreskog organa;
– poreski obveznik nije dužan da dokazuje svoju nevinost za izvršenje poreskog prekršaja (ova odgovornost je dodeljena poreskim organima);
– sve sumnje u krivicu poreskog obveznika za izvršenje poreskog prekršaja uvek treba tumačiti u njegovu korist.
1. Krivica poreskog obveznika isključuje radnje koje je službeno lice počinilo kao rezultat elementarne nepogode ili drugih vanrednih i nepremostivih okolnosti.
2. Poreski obveznik ne odgovara za povrede poreskog zakonodavstva ako se rukovodio pismenim objašnjenjima finansijskih ili drugih ovlašćenih državnih organa i njihovih službenih lica. Kada su ova pismena objašnjenja zasnovana na nepotpunim ili nepouzdanim informacijama koje je dao poreski obveznik, ova odredba se ne primjenjuje.
3. Radnje koje sadrže znake poreskog prekršaja koje je izvršio poreski obveznik – fizičko lice koje se u tom trenutku nalazilo u stanju u kojem to lice zbog bolnog stanja nije moglo biti svjesno svojih radnji niti njima upravljati – isključuju se od krivice.
Pored ove tri odredbe, sud ili poreski organ, prilikom razmatranja relevantnih predmeta, može prepoznati i druge okolnosti koje isključuju krivicu poreskog obveznika za izvršenje poreskog prekršaja.
Primjena određenog iznosa novčanih sankcija za kršenje poreskih zakona zavisi od okolnosti koje olakšavaju ili, obrnuto, otežavaju odgovornost za počinjenje poreskog prekršaja.
Okolnost koja olakšava odgovornost za poreski prekršaj je, posebno, ona koja je učinjena kao rezultat spleta teških ličnih ili porodičnih okolnosti; pod uticajem pretnje, prinude ili zbog finansijske, službene ili druge zavisnosti; teška materijalna situacija pojedinca. Ove okolnosti utvrđuje sud. Istovremeno, sud može priznati druge okolnosti koje nisu navedene u Poreskom zakoniku Ruske Federacije kao olakšavajuće. Ako postoji barem jedna olakšavajuća okolnost, iznos novčane kazne se smanjuje najmanje dva puta u odnosu na iznos utvrđen Zakonikom o postupku Ruske Federacije.
Otežavajuća okolnost je izvršenje poreskog prekršaja od strane lica koje je ranije odgovaralo za sličan prekršaj. U slučaju otežavajućih okolnosti kazna se udvostručuje. Ako je poreski obveznik počinio najmanje dva poreska prekršaja, na njega se primjenjuju poreske sankcije za svaki takav prekršaj posebno.
Vrste poreskih prekršaja i odgovornost za njihovo počinjenje
|
INID poreskog prekršaja |
Odgovornost |
| Art. 122. Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza (taksa). (kao rezultat potcjenjivanja porezne osnovice, drugog pogrešnog obračuna poreza (naknade) ili drugih nezakonitih radnji (nečinjenja)) (vidi tekst u prethodnom izdanju) |
|
| Art. 125. Nepoštivanje procedure za posjedovanje, korištenje i (ili) raspolaganje imovinom koja je oduzeta | (pogledajte tekst u prethodnom izdanju)
|
| Art. 128. Odgovornost svjedoka (nedolazak ili izbjegavanje pojavljivanja bez opravdanog razloga lica pozvanog u predmetu poreskog prekršaja kao svjedok; nezakonito odbijanje svjedoka da svjedoči, kao i davanje svjesno lažnog iskaza) |
|
| Art. 116. Kršenje roka za registraciju kod poreskog organa (za fizičkog preduzetnika) |
|
| Art. 117. Izbjegavanje registracije kod poreskog organa (obavljanje djelatnosti od strane fizičkog preduzetnika bez registracije kod poreskog organa) |
|
| Art. 119. Nepodnošenje poreske prijave (za obveznike koji podnose prijave) |
|
Karakteristike poreskih prekršaja
Prema čl. 106 Poreski zakon Ruske Federacije poreski prekršaj prepoznati kao počinjeno nezakonito (kršenje zakona o porezima i taksama) čin (radnja ili nerad) poreskog obveznika, poreskog agenta i drugih osoba, za koje je odgovornost utvrđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Ova definicija sadrži sljedeći skup najvažnijih pravnih obilježja poreskog prekršaja.
Protivnost radnje
Poreski prekršaj je djelo kojim se krši zakon o porezima i taksama. Protivpravnost je pravni oblik (izraz) materijalnih karakteristika društvene svojine poreskog prekršaja. Poreskim prekršajem smatra se samo radnja predviđena zakonodavstvom o porezima i taksama. Shodno tome, djela koja sadrže elemente prekršaja navedenih u poglavljima 16. i 18. Poreskog zakona Ruske Federacije, ali ne krše zakon o porezima i taksama, ne mogu se klasifikovati kao poreski prekršaji.
Protivpravna radnja može biti počinjena u obliku radnje (na primjer, sprečavanje poreskih organa da pristupe teritoriji poreskog obveznika; odbijanje da se poreskim organima daju potrebne informacije, itd.) ili nečinjenja (na primjer, nepodnošenje izvještaja neuspjeh poreskog obveznika da uplati iznos poreza na dohodak od strane banke u ime svojih klijenata; .).
Krivica
Poreski prekršaj je učinjen krivim (namjerno ili iz nehata). Krivica je psihički stav osobe u obliku namjere ili nemara prema počinjenom zločinu kako je predviđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije
djelo i njegove posljedice. Oblik krivice je obavezan znak poreskog prekršaja, jer je jedna ili druga njegova vrsta uvijek sadržana u normama Poreznog zakona Ruske Federacije koji definiraju elemente prekršaja, a većina elemenata
poreski prekršaji utvrđeni u njemu pretpostavljaju postojanje neopreznog oblika krivice.
Kada su u pitanju poreski prestupi, voljni znaci psihičkog stava se izražavaju u želji za napadom, u svjesnoj pretpostavci, u nadi da će se spriječiti posljedice. Ako počinilac nema volje da izvrši poreski prekršaj, odgovoran je za neupotrebu svojih sposobnosti za sprečavanje štetnih posledica;
Kažnjivost djela
Izvršenje poreskog prekršaja povlači negativne posljedice po učinioca u vidu poreskih sankcija. Kažnjivost je formalni znak poreskog prekršaja, budući da se poreski prekršaj prepoznaje kao počinjena nezakonita radnja fiskalno obveznika, odgovornost za koju je predviđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Utvrđivanje odgovornosti za poreske prestupe samo Zakonikom je imperativna norma, te stoga nijedan drugi podzakonski akt ne može sadržati odredbe koje se odnose na poresku obavezu.
Suština kažnjivosti kao formalnog znaka poreskog prekršaja je prijetnja kažnjavanjem okrivljenih lica ako prekrše zabranu činjenja bilo kakvih radnji ili nečinjenja, čije su pravne karakteristike sadržane u poglavljima 16. i 18. Poreske Kod Ruske Federacije.
Utvrđivanje od strane nadležnih organa u ponašanju odgovornog lica svih zakonskih znakova poreskog prekršaja daje osnov da se delo koje je počinilo kvalifikuje kao poreski prekršaj i za primenu odgovarajućih mera izvršenja.
Poreski prekršaj je stvarni pravni osnov pravne odgovornosti i stoga ga karakteriše skup objektivnih i subjektivnih obeležja koja čine sastav poreskog prekršaja, a to su obeležja (elementi) utvrđena pravilima poreskog prava, ukupnost što nam omogućava da nezakonitu radnju smatramo poreskim prekršajem.
Kršenje pravila za sastavljanje poreske prijave
Uputstva za popunjavanje poreskih prijava za federalne, regionalne i lokalne poreze izdaje Ministarstvo za poreze i dažbine Ruske Federacije u dogovoru sa Ministarstvom finansija Ruske Federacije, osim ako je drugačije određeno zakonodavstvom o porezima i naknadama.
U slučaju kršenja pravila od strane pravnog lica, odgovornost nastaje u skladu sa stavom 4. člana 120. Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Prekršaj se mora izraziti u neblagovremenom ili pogrešnom prikazivanju u prijavi prihoda i rashoda poreskog obveznika, izvora prihoda, obračunatog iznosa poreza i (ili) drugih podataka koji se odnose na obračun i plaćanje poreza. Prema ovoj normi, odgovornost dolazi u obliku novčane kazne u iznosu od tri hiljade rubalja.
Ako je prekršaj počinio pojedinac, odgovornost nastaje u skladu sa članom 121. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ako je fizičko lice potrebno da podnese prijavu, prvo mora prikupiti sve dokumente koji potvrđuju ostvarene prihode i nastale troškove u vezi sa njihovim primanjem, pravo na smanjenje ukupnog prihoda i pravo na olakšice od poreza na dohodak. Treba imati na umu da se prilikom prijavljivanja ne uzimaju u obzir i ne prihvataju nikakvi rashodi od strane poreskih organa, već samo oni predviđeni zakonodavstvom o oporezivanju dohotka.
Subjekt kršenja pravila za sastavljanje poreske prijave je fizičko lice koje je dužno da podnese poresku prijavu.
Oblik krivice može biti namjeran ili nemaran.
Znakovi kršenja pravila za sastavljanje poreske prijave su nereflektovanje ili nepotpuno odslikavanje prihoda (rashoda), kao i greške koje dovode do potcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća.
Gore navedene radnje podrazumijevaju kaznu od pet hiljada rubalja.
Administrativna odgovornost za poreske prekršaje
Upravni prekršaj je nezakonito, krivo djelovanje (nečinjenje) fizičkog ili pravnog lica, za koje je Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije utvrđena administrativna odgovornost, dok su individualni poduzetnici izjednačeni sa službenicima.
Lice se smatra nevinim dok se njegova krivica ne dokaže i utvrdi od strane organa koji je predmet ispitao. Neotklonjive sumnje u nečiju krivicu tumače se u korist te osobe.
Kao olakšavajuće administrativne odgovornosti priznaju se sljedeće okolnosti: pokajanje; dobrovoljno prijavljivanje od strane lica djela koje je počinilo; sprječavanje od strane lica koje je počinilo krivično djelo njegovih štetnih posljedica, dobrovoljne naknade pričinjene štete ili otklanjanje pričinjene štete; počinjenje krivičnog djela u stanju jakog emocionalnog uzbuđenja (afekta) ili zbog spleta teških ličnih ili porodičnih okolnosti; izvršenje krivičnog djela od strane maloljetne ili trudne žene ili žene s malom djetetom.
Organ koji razmatra predmet upravnog prekršaja može priznati i druge okolnosti kao olakšavajuće. Ako postoje takve okolnosti, može se primijeniti minimalna novčana kazna.
Kao okolnosti koje otežavaju administrativnu odgovornost prepoznaju se: nastavak nezakonitog ponašanja, uprkos zahtjevu ovlaštenih lica da se ono zaustavi; ponovno izvršenje sličnog djela u roku od godinu dana; umešanost maloletnog lica u izvršenje krivičnog dela; izvršenje krivičnog djela od strane grupe lica; počinjenje krivičnog djela za vrijeme elementarne nepogode ili drugih vanrednih okolnosti, u alkoholiziranom stanju. Ako postoje ove okolnosti, može se primijeniti maksimalna novčana kazna.
Takođe je moguće istovremeno pozivati na odgovornost organizaciju i službeno lice organizacije ako je članom Zakona o upravnim prekršajima predviđeno i službeno i pravno lice kao subjekt.
Odgovornost za upravne prekršaje u oblasti oporezivanja utvrđena je članovima 15.3 - 15.9 i 15.11 Zakona o upravnim prekršajima.
tabela 2
Administrativna odgovornost
| № | Vrsta prekršaja | Baza | Ko je odgovoran | U redu |
| 1 | Kršenje roka za registraciju kod poreske uprave | Art. 15.3 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije | 500 – 1000 rub. | |
| 2 | Kršenje roka za registraciju kod poreskog organa u vezi sa obavljanjem delatnosti bez registracije kod poreskog organa | Art. 15.3 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije | Službenici, sa izuzetkom individualnih preduzetnika | 2000 – 3000 rub. |
| 3 | Kršenje roka za dostavljanje podataka poreskom organu ili organu državnog vanbudžetskog fonda o otvaranju ili zatvaranju računa kod banke ili druge kreditne organizacije | Art. 15.4 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije | Službenici, osim individualnih preduzetnika | 1000 – 2000 rub. |
| 4 | Kršenje rokova za podnošenje prijave poreskom organu | Art. 15.4 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije | Službenici, osim individualnih preduzetnika | 300 – 500 rub. |
| 5 | Nedostavljanje ili odbijanje da se poreskim organima, carinskim organima i organima državnog vanbudžetskog fonda dostave dokumenti ili drugi podaci potrebni za sprovođenje poreske kontrole. Ili predstavljanje takvih informacija nepotpuno ili u iskrivljenom obliku | Dio 1, čl. 15.6 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije | Građani | 100 – 300 rub. |
| 6 | Isto | Dio 1, čl. 15.6 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije | Službenici, osim individualnih preduzetnika | 300 – 500 rub. |
| 7 | Grubo kršenje pravila računovodstva i prezentacije finansijskih izvještaja | Art. 15.11 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije | Službenici, osim individualnih preduzetnika | 2000 – 3000 rub. |
Upravni predmet se smatra pokrenutim od trenutka sastavljanja protokola. Zakonik o upravnim prekršajima predviđa i otvoreno i zatvoreno razmatranje predmeta. Lice protiv koga se vodi postupak za upravni prekršaj ima pravo: da se upozna sa svim materijalima predmeta; dati objašnjenja; prezentirati dokaze; podnošenje peticija i prigovora; koristiti pravnu pomoć advokata; uživaju pravo na zaštitu prava i legitimnih interesa od strane zakonskih zastupnika; učestvuje u razmatranju predmeta.
Pravo na sastavljanje zapisnika o poreskim prekršajima imaju: sudije; službenici organa unutrašnjih poslova, poreskih i carinskih organa. U protokolu se navodi datum i mjesto sastavljanja, položaj, prezime i inicijali lica koje je sastavilo protokol, podaci o licu protiv kojeg je pokrenut postupak, prezimena, imena, patronimike, adrese prebivališta svjedoci, ako ih ima, mjesto, vrijeme izvršenja i događaj prekršaja, član Zakona o upravnim prekršajima koji predviđa odgovornost, obrazloženje lica protiv koga je pokrenut postupak. Osim toga, u protokolu mora biti navedeno da je osoba protiv koje je pokrenut postupak upoznata sa svojim pravima i obavezama.
Protokol potpisuje službeno lice koje ga je sačinilo, lice protiv kojeg je pokrenut postupak. Ova lica imaju pravo da odbiju da potpišu protokol, o čemu se u njemu mora izvršiti odgovarajući zapis. Primjerak protokola, na zahtjev lica protiv koga je pokrenut, može se predati uz potpis. Lice protiv koga je pokrenut postupak ima pravo: da se upozna sa protokolom; dati objašnjenja i komentare koji se moraju priložiti uz protokol.
Protokol se sastavlja odmah nakon uočavanja prekršaja. Ako je potrebno dodatno razjašnjenje okolnosti slučaja ili podaci o licu protiv koga se vodi postupak, o tome se sastavlja protokol u roku od dva dana od otkrivanja krivičnog djela.
Krivična odgovornost
| № | Vrsta zločina | Baza | Ko je odgovoran | U redu | Uhapsiti | Lišavanje slobode | Oduzimanje prava na položaj ili aktivnost | Zastarelost |
| 1 | Poreska utaja od strane pojedinca nepodnošenjem poreske prijave ili uključivanjem svjesno lažnih podataka u poreznu prijavu, počinjena u velikim razmjerima | Dio 1, čl. 198 Krivičnog zakona Ruske Federacije | Od 4 do 6 mjeseci. | Do 1 godine | — | 2 godine | ||
| 2 | Ista stvar počinjena u posebno velikim razmjerima | Dio 2, čl. 198 Krivičnog zakona Ruske Federacije | Individualni preduzetnici, advokati, notari, druga fizička lica | od 200.000 do 500.000 rubalja. ili prihod u periodu od 18 mjeseci do 3 godine | — | Do 3 godine | — | 6 godina |
| 3 | Utaja poreza od organizacije nepodnošenjem poreske prijave ili drugih dokumenata, ili uključivanjem namjerno lažnih informacija u poreznu prijavu ili takve dokumente, počinjeno u velikim razmjerima | Dio 1, čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije | od 100.000 do 300.000 rubalja. ili prihod u periodu od 1 do 2 godine | Od 4 do 6 mjeseci. | Do 2 godine | Do 3 godine | 2 godine | |
| 4 | Ista stvar koju je počinila grupa lica prethodnom zavjerom u posebno velikim razmjerima | Dio 2, čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije | Gene. direktor, glavni računovođa i druga odgovorna lica | od 200.000 do 500.000 rubalja. ili prihod za period od 1 do 3 godine | — | Do 6 godina | Do 3 godine | 10 godina |
| 5 | Neispunjavanje dužnosti poreskog agenta u ličnim interesima, počinjeno u velikim razmjerima (Veliki iznos je definiran u članu 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije, fusnota 4) | Dio 1, čl. 199.1 Krivičnog zakona Ruske Federacije | od 100.000 do 300.000 rubalja. ili prihod u periodu od 1 do 2 godine | Od 4 do 6 mjeseci. | Do 2 godine | Do 3 godine | 2 godine | |
| 6 | Ista stvar počinjena u posebno velikim razmjerima (naročito velikih razmjera definirana je u članu 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije, fusnota 5) | Dio 2, čl. 199.1 Krivičnog zakona Ruske Federacije | IP, gen. direktor, glavni računovođa i druga odgovorna lica | od 200.000 do 500.000 rubalja. ili prihod u periodu od 2 do 5 godina | — | Do 6 godina | Do 3 godine | 10 godina |
| 7 | Prikrivanje sredstava ili imovine organizacije ili individualnog preduzetnika na čiji trošak treba naplatiti porez | Art. 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije | Osnivači organizacije, gen. direktor (upravnik) i druga odgovorna lica | od 200.000 do 500.000 rubalja, ili prihod u periodu od 18 mjeseci do 3 godine | — | Do 5 godina | Do 3 godine | 6 godina |
Tako je od 1. januara 2010. godine na snazi Krivični zakon Ruske Federacije u novoj, prihvatljivijoj verziji za poreske obveznike. Federalni zakon br. 383-FZ od 29. decembra 2009. predviđa da je osoba koja je prvi put počinila krivično djelo oslobođena krivične odgovornosti ako je u potpunosti platila iznose zaostalih obaveza, kazni i novčanih kazni (članovi 198, 199, 199.1. Krivičnog zakona Ruske Federacije). Ova izmjena se odnosi na lica koja su pod istragom ili su na izdržavanju kazne.
Od 1. januara 2010. godine iznos zaostalih obaveza je značajno povećan, što može dovesti do krivične odgovornosti (članovi 198., 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije). Za pravna lica – tri puta, za fizička lica – šest puta (tabela 3).
Član 116. Kršenje roka za registraciju kod poreskog organa
1. Kršenje roka utvrđenog članom 83. ovog zakonika od strane poreskog obveznika za podnošenje prijave za registraciju kod poreskog organa u nedostatku znakova poreskog prekršaja iz stava 2. ovog člana,
2. Kršenje od strane poreskog obveznika roka utvrđenog članom 83. ovog zakonika za podnošenje prijave za registraciju kod poreskog organa u periodu dužem od 90 dana
Član 117. Izbjegavanje registracije kod poreskog organa
1. Obavljanje delatnosti od strane organizacije ili individualnog preduzetnika bez registracije kod poreskog organa
povlači novčanu kaznu u iznosu od deset posto prihoda ostvarenog u određenom vremenu kao rezultat takve aktivnosti, ali ne manje od dvadeset hiljada rubalja.
2. Obavljanje delatnosti od strane organizacije ili individualnog preduzetnika bez registracije kod poreskog organa duže od tri meseca
povlači novčanu kaznu u iznosu od 20 odsto prihoda ostvarenog tokom perioda obavljanja djelatnosti bez registracije duže od 90 dana.
Član 118. Kršenje roka za dostavljanje podataka o otvaranju i zatvaranju računa u banci
1. Kršenje roka utvrđenog ovim zakonikom od strane poreskog obveznika za podnošenje informacija poreskom organu o otvaranju ili zatvaranju računa u bilo kojoj banci
povlači novčanu kaznu u iznosu od pet hiljada rubalja.
2. Isključeno
Član 119. Nepodnošenje poreske prijave
1. Nepodnošenje poreske prijave poreskom organu u mestu registracije u roku utvrđenom zakonima o porezima i taksama, u nedostatku znakova poreskog prekršaja iz stava 2. ovog člana,
povlači naplatu novčane kazne u iznosu od 5 posto iznosa poreza koji se plaća (doplata) po osnovu ove prijave, za svaki puni ili nepotpun mjesec od dana utvrđenog za njeno podnošenje, a najviše 30 posto od navedeni iznos i ne manji od 100 rubalja.
2. Nepodnošenje poreske prijave poreskom organu od strane poreskog obveznika duže od 180 dana nakon isteka roka utvrđenog poreskim zakonodavstvom za podnošenje takve prijave
povlači kaznu u iznosu od 30% iznosa poreza koji se plaća po ovoj prijavi, odnosno 10% iznosa poreza koji se plaća po osnovu ove prijave, za svaki puni ili nepotpun mjesec počev od 181. dana.
3. Isključeno
Član 120. Teška povreda pravila za računovodstvo prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja
1. Grubo kršenje od strane organizacije pravila za računovodstvo prihoda i (ili) rashoda i (ili) predmeta oporezivanja, ako su ta djela počinjena tokom jednog poreskog perioda, u nedostatku znakova poreskog prekršaja iz st. 2 ovog člana,
povlači novčanu kaznu u iznosu od pet hiljada rubalja.
2. Ista djela, ako su učinjena tokom više od jednog poreskog perioda,
povlači novčanu kaznu u iznosu od petnaest hiljada rubalja.
3. Iste radnje, ako su dovele do umanjenja poreske osnovice,
povlači novčanu kaznu u iznosu od deset posto od iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od petnaest hiljada rubalja.
U smislu ovog člana, grubo kršenje pravila o računovodstvu prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja podrazumeva nepostojanje primarnih dokumenata, odnosno izostanak računa ili računovodstvenih registara, sistematski (dva ili više puta u toku kalendarske godine) neblagovremeno ili netačno prikazivanje u računovodstvenim računima i u izvještavanju o poslovnim transakcijama, gotovini, materijalnoj imovini, nematerijalnim sredstvima i finansijskim ulaganjima poreskog obveznika.
4. Eliminisan
Član 121. Isključeno.
Član 122. Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza
1. Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza kao rezultat potcjenjivanja poreske osnovice, drugog pogrešnog obračuna poreza ili drugih nezakonitih radnji (nečinjenja)
povlači novčanu kaznu u iznosu od 20 posto neplaćenog poreza.
3. Dela iz stava 1. ovog člana, učinjena namerno,
povlači naplatu novčane kazne u iznosu od 40 odsto neplaćenog poreza.
Član 123. Neispunjavanje obaveze poreskog agenta za zadržavanje i (ili) prenos poreza
nezakonit neprenos (nepotpuni prijenos) iznosa poreza koji podliježu zadržavanju i prijenosu od strane poreskog agenta,
povlači novčanu kaznu od 20 posto iznosa koji se prenosi.
Član 125. Nepostupanje po postupku za posjedovanje, korištenje i (ili) raspolaganje imovinom koja je oduzeta
Nepoštovanje postupka za posjedovanje, korištenje i (ili) raspolaganje imovinom koja je oduzeta, utvrđena ovim zakonikom,
povlači novčanu kaznu u iznosu od 10 hiljada rubalja.
Član 126. Nedavanje poreskom organu podataka neophodnih za vršenje poreske kontrole
1. Propust poreskog obveznika (poreskog agenta) da u propisanom roku podnese poreskim organima isprave i (ili) druge podatke predviđene ovim zakonikom i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama,
povlači kaznu od 50 rubalja za svaki nedostavljen dokument.
2. Nedostavljanje podataka poreskom organu o poreskom obvezniku, izraženo u odbijanju organizacije da dostavi dokumente koje poseduje, predviđene ovim zakonikom, sa podacima o poreskom obvezniku na zahtev poreskog organa, kao i drugo izbjegavanje davanja takvih dokumenata ili davanje dokumenata sa namjerno lažnim informacijama, ako takvo djelo ne sadrži znakove kršenja zakona o porezima i taksama iz člana 135.1 ovog zakonika,
povlači novčanu kaznu u iznosu od pet hiljada rubalja.
Član 127. Isključeno.
Član 128. Odgovornost svjedoka
Nedolazak ili izbjegavanje pojavljivanja bez opravdanog razloga od strane lica pozvanog kao svjedoka u predmetu poreskog prekršaja,
povlači novčanu kaznu od hiljadu rubalja.
Protivpravno odbijanje svjedoka da svjedoči, kao i davanje svjesno lažnog iskaza
povlači novčanu kaznu u iznosu od tri hiljade rubalja.
Član 129. Odbijanje vještaka, prevodioca ili specijaliste da učestvuje u poreskoj kontroli, davanje svjesno lažnog zaključka ili svjesno lažnog prijevoda
1. Odbijanje eksperta, prevodioca ili specijaliste da učestvuje u poreskoj reviziji
povlači kaznu od 500 rubalja.
2. Davanje svjesno lažnog zaključka od strane stručnjaka ili svjesno lažnog prijevoda od strane prevodioca
povlači novčanu kaznu u iznosu od hiljadu rubalja.
Član 129.1. Neispravno prijavljivanje informacija poreskoj upravi
1. Nezakonito neprijavljivanje (neblagovremeno prijavljivanje) od strane lica informacija koje, u skladu sa ovim zakonikom, ovo lice mora prijaviti poreskom organu, u nedostatku znakova poreskog prekršaja iz člana 126. ovog zakonika,
povlači novčanu kaznu od 1000 rubalja.
2. ista djela učinjena više puta u toku kalendarske godine,
povlači novčanu kaznu od 5.000 rubalja.
Poreska odgovornost- sveobuhvatna institucija koja kombinuje norme različitih grana prava u cilju zaštite poreskih pravnih odnosa. Dakle, odgovornost je regulisana raznim granama prava:
Porezni zakonik Ruske Federacije u prisustvu znakova poreskih prekršaja;
Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije (CAO);
Krivično zakonodavstvo Ruske Federacije u prisustvu znakova zločina.
Poreska obaveza- primjenu nadležnih organa poreskim obveznicima i licima koja olakšavaju plaćanje poreza, poreske sankcije za izvršenje poreskog prekršaja. Poreska sankcija je mjera odgovornosti za izvršenje krivičnog djela.
Pravnu odgovornost za činjenje poreskih prekršaja snose organizacije i pojedinci koji su navršili šesnaest godina života.
Subjekti poreske obaveze su poreski obveznici (organizacije i fizička lica), poreski agenti (pravna lica i individualni preduzetnici), naplatitelji poreza i naknada.
Zakonska regulativa poznaje dvije okolnosti koje isključuju krivicu pravnog lica za poreski prekršaj:
Počiniti ga kao rezultat prirodne katastrofe ili nepremostivih okolnosti;
Izvršenje od strane poreskog obveznika (poreskog agenta) pisanih objašnjenja o primeni propisa o porezima i taksama datih poreskim organima.
Prilikom primjene poreske obaveze, zakonodavstvo uzima u obzir znakove ponavljanja i namjere; postoje okolnosti koje olakšavaju i otežavaju odgovornost za izvršenje poreskog prekršaja.
Zastarelost privođenja pravdi zbog izvršenja poreskog prekršaja je tri godine. Za poreske organe, rok zastarelosti naplate sankcija je najkasnije tri meseca od dana otkrivanja poreskog prekršaja i sastavljanja odgovarajućeg akta.
U zavisnosti od objekta na koji su protivpravne radnje usmjerene, Razlikuju se sljedeće grupe kršenja:
1) prikrivanje ili potcenjivanje objekata oporezivanja;
2) kršenje utvrđenog postupka za obračun oporezive stavke;
3) kršenje postupka za podnošenje dokumenata poreskom organu;
4) povreda postupka plaćanja poreza;
5) drugi prekršaji.
U skladu sa Kodeksom, organizacije snose sljedeće odgovornosti:
novčane kazne- za činjenje poreskih prekršaja. Kazna se može platiti dobrovoljno, u suprotnom može biti prinudno naplaćena od poreskog obveznika samo pravosnažnom sudskom odlukom. (U 2006. godini poreski organi mogu izreći kaznu koja ne prelazi 5.000 rubalja za individualne preduzetnike i 50 hiljada rubalja za organizacije. van suda. U odnosu na fizička lica koja nisu samostalni preduzetnici, zadržana je sudska procedura za naplatu obaveznih plaćanja i sankcija);
penali- za kašnjenje u plaćanju poreza i naknada. Za razliku od novčanih kazni, kazne se mogu naplatiti od poreskog obveznika (poreskog agenta) prinudno na nesporan način. Penali se obračunavaju za svaki kalendarski dan otplate poreza na rate u iznosu od 1/300 tekuće stope refinansiranja Centralne banke Rusije.
