Министерство образования и науки Российской Федерации

Байкальский государственный университет экономики и права

Методические указания

по выполнению курсовых работ

КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Издательство БГУЭП

Печатается по решению редакционно-издательского совета Байкальского государственного университета экономики и права

Составители: канд. экон. наук, доц. Грозина Э.В.,

канд. экон. наук, доц. Быкова Т.Л.,

канд. экон. наук, и.о.доц. Н.В. Кузнецова

(кафедра экономического анализа)

Рецензент канд.экон.наук, доц. О.В. Змановская

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Метод. указ./ Сост.Э.В. Грозина, Т.Л. Быкова, Н.В. Кузнецова. -- Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2012. -- 40 с.

Методические указания содержат задания и рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».

Предназначены для студентов дневной формы обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Издательство БГУЭП, 2012

I. Общие положения

Курсовая работа по «Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности» является частью учебного процесса по подготовке дипломированных специалистов в области бухгалтерского учета, анализа и аудита, одним из важнейшим видов самостоятельной работы студентов.

Выполнение курсовой работы преследует следующие цели:

углубленное изучение дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», формирующее у студентов способность целостного восприятия, интерпретации и оценки различных сторон финансово-хозяйственной деятельности организации;

применение знаний, полученных студентами при изучении смежных дисциплин: бухгалтерского учета, теории экономического анализа, статистики, маркетинга, финансов и др.

развитие навыков самостоятельной работы с литературой;

формирование практических навыков анализа бухгалтерской и статистической отчетности, умения акцентировать внимание на обобщающих показателях оценки финансово-хозяйственной деятельности организации, использования конкретных методик анализа, моделирования и прогнозирования, обобщения результатов анализа в соответствии с целями и задачами управления;

подготовка студентов к прохождению производственной практики по экономическому анализу и выполнению выпускной квалификационной работы.

II. Тематика курсовых работ

Общие направления тем курсовых работ разрабатываются и утверждаются кафедрой статистики и экономического анализа. Студент самостоятельно выбирает тему из имеющегося на кафедре их перечня (приложение1). Тема курсовой работы может быть предложена самим студентом, исходя из его научных интересов и опыта работы. Работа нескольких студентов по одной теме не разрешается, кроме разработки комплексных тем.

III. Структура и содержание курсовой работы

Курсовая работа должна иметь следующую примерную структуру: титульный лист, содержание, введение, основная часть, которая разбивается по разделам, заключение, список использованной литературы, приложения.

Количество разделов и подразделов зависит от темы курсовой работы и не ограничивается. Обычно бывает один-два теоретических раздела, посвященных критическому обзору предлагаемых в литературе показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности организации и методик их расчета и анализа, и один практический раздел, содержащий анализ соответствующих показателей на примере конкретной организации.

Во введении необходимо обосновать актуальность выбранной темы, сформулировать цель и задачи исследования, дать краткую характеристику организации, на примере которой выполнена курсовая работа.

В теоретических разделах работы следует осмыслить высказывания различных авторов, стоящих на разных теоретических позициях, дать их сравнительную оценку и показать, какие из них, с точки зрения студента, являются более правильными.

Последний раздел работы носит практический характер и выполняется на примере бухгалтерской или статистической отчетности, выдаваемой студенту научным руководителем. При выполнении данного раздела необходимо обратить внимание на наиболее существенные показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности организации, дать количественную и качественную характеристику уровню, динамике и прогнозному развитию изучаемого показателя, выбрать конкретную методику анализа соответствующего показателя, дать оценку влияния факторов на полученные результаты, оценить альтернативные варианты расчетов, доказательно сформулировать обобщающие выводы.

Для выполнения курсовой работы может быть использована и подлинная отчетность организации, с которой студент связан по роду своей деятельности. В этом случае студент должен представить заполненные формы бухгалтерской или статистической отчетности этой организации. Курсовая работа, выполненная на примере конкретной организации, представляет наибольший интерес.

В заключении необходимо кратко изложить результаты анализа, сформулировать выводы и предложения, вытекающие из работы, возможные к принятию управленческие решения.

Общий объем курсовой работы не должен превышать 40 страниц.

Список литературы должен содержать не менее 10-15 наименований использованных литературных источников, включая отечественные и зарубежные публикации.

В приложении следует поместить источники информации, графики, рисунки, схемы и другой вспомогательный материал.

IV. Последовательность выполнения курсовой работы

Процесс подготовки и защиты курсовой работы состоит из следующих этапов:

Выбор темы.

Подбор литературных источников по теме и источников информации для выполнения работы.

Составление плана.

Изучение подобранных литературных источников и практического материала конкретной организации.

Систематизированная обработка и анализ собранного по теме курсовой работы теоретического и практического материала.

Написание текста курсовой работы.

Защита курсовой работы.

V. Оформление курсовой работы

Оформление курсовой работы должно соответствовать СТП БГУЭП 1-02 «Требования к построению и оформлению курсовых и дипломных работ».

курсовая экономический анализ методический

VI. Методические указания по выполнению отдельных тем курсовых работ

Тема: Анализ кредитоспособности заемщика

Целевая установка написания курсовой работы по указанной теме состоит в том, чтобы студенты, более углубленно изучив теоретические аспекты по данной теме, приобрели практические навыки выбора конкретной методики анализа кредитоспособности и осуществили анализ в соответствии с выбранной методикой на примере организации-ссудозаемщика.

Введение.

1. Понятие кредитоспособности. Источники информации для анализа.

2. Оценка кредитоспособности заемщика в отечественной банковской практике.

3. Показатели кредитоспособности, используемые зарубежными банками.

4. Методика определения класса кредитоспособности заемщика.

5. Анализ кредитоспособности (на примере организации-заемщика Z).

Заключение.

Во введении обосновывается актуальность темы, формулируется цель исследования, задачи, дается краткая характеристика организации, на примере которой выполняется курсовая работа.

1. Для оценки применяемых на практике методик анализа кредитоспособности заемщика, необходимо, прежде всего, определить содержание понятия «кредитоспособность». Следует отметить, что до настоящего времени среди экономистов нет единого мнения по данному вопросу. Поэтому в данном разделе рекомендуется рассмотреть дискуссию по этой проблеме, осмыслить высказывания различных авторов, стоящих на различных теоретических позициях, показать, какие из них, с точки зрения студента, являются более правильными.

Классическим подходом к оценке кредитоспособности считается анализ финансового состояния заемщика по бухгалтерскому балансу. Однако бухгалтерская отчетность не является единственным источником информации для анализа. Поэтому в разделе нужно рассмотреть и другие источники, используемые банками для анализа кредитоспособности.

2. Применяемые банками методы оценки кредитоспособности заемщиков различны, но все они содержат определенную систему финансовых коэффициентов, включая такие, как: К абсолютной ликвидности

К быстрой ликвидности

К текущей ликвидности

К независимости (автономии)

Для определения кредитоспособности могут быть использованы и другие показатели, в частности, показатели рентабельности, деловой активности организации и другие. В данном разделе следует остановиться на методике расчета этих коэффициентов, учитывая, что уровень этих показателей в различных методиках, используемых банками для определения кредитоспособности заемщиков, неодинаков. Кроме того, следует учесть, что вопросы выбора показателей, наиболее объективно отражающих тенденцию и изменения финансового состояния организации, решаются каждым коммерческим банком самостоятельно.

3. Банки стран с развитой рыночной экономикой применяют сложную систему показателей для оценки кредитоспособности клиентов. Эта система дифференцирована в зависимости от характера заемщика (фирма, частное лицо, вид деятельности), а также может основываться как на сальдовых, так и на оборотных показателях отчетности клиента. Вне зависимости от количества показателей в западной практике выделяют несколько групп коэффициентов, обязательных для анализа: ликвидности фирмы, оборачиваемости капитала, привлечения средств и прибыльности.

Поскольку большинство отечественных методик оценки кредитоспособности основано на практике зарубежных банков, в данном разделе рекомендуется подробно остановиться на одной из зарубежных методик, почерпнутой из литературы, охарактеризовать ее, сравнить с методиками, используемыми в отечественной банковской практике.

4. В основе определения класса кредитоспособности клиента лежит критериальный уровень показателей и их рейтинг. Показатели на уровне среднеотраслевых являются основанием для отнесения заемщика ко 2-му классу, выше средних - к 1-му классу, ниже средних - к 3-му классу. Рейтинг определяется в баллах. Например, простой вариант рейтинга кредитоспособности можно построить на основании классности заемщика в соответствии с таблицей 1.

Таблица 1

Условия разбивки заемщиков по классам

Сумма баллов рассчитывается путем умножения классности (1, 2, 3) любого показателя (например, К АЛ, К БЛ, К ТЛ, К Н) и его доли, устанавливаемой банком (например, соответственно 30%, 20%, 30%, 20%) в совокупности (100%).

К 1-му классу могут быть отнесены заемщики с суммой баллов от 100 до 150 баллов, ко 2-му классу - от 151 до 250 баллов, к 3-му классу - от 251 до 300 баллов.

Покажем определение класса кредитоспособности заемщика, у которого уровень коэффициентов характеризуется следующими данными:

Таблица 2

Финансовые коэффициенты предприятия-заемщика

Значимость этих коэффициентов определена банком следующим образом:

Таблица 3

Значимость финансовых коэффициентов

Тогда общее количество баллов будет определено:

Итого: 210 баллов

Т.е. данное предприятие относится к 2 классу кредитоспособности.

5. В этом разделе осуществляется анализ кредитоспособности на основе данных бухгалтерской или статистической отчетности организации и другой информации, выдаваемой студенту научным руководителем. Источником информации может служить и подлинная отчетность организации, с которой студент связан по роду своей деятельности.

Анализ кредитоспособности проводится в следующей последовательности:

1. Определяются финансовые показатели, характеризующие кредитоспособность, производится их расчет по состоянию на начало и конец отчетного периода, устанавливается динамика, делается вывод о тенденциях их изменения. При этом необходимо иметь ввиду:

Показатели, выбранные для оценки кредитоспособности заемщика должны характеризовать финансовое положение организации с достаточной полнотой, как минимум, по трем параметрам: ликвидность и платежеспособность, финансовая устойчивость, рентабельность;

Полнота информации не должна достигаться за счет дублирования коэффициентами друг друга;

Показатели должны быть адаптированы к отечественным условиям.

2. Определяются возможности отнесения анализируемой организации к определенному классу кредитоспособности, для чего рассчитывается рейтинг кредитоспособности.

3. Обобщаются результаты анализа, формулируются выводы, рассматриваются перспективы улучшения финансового состояния организации.

Цифровой материал в курсовой работе приводится в виде аналитических таблиц. Так, применительно к методике анализа кредитоспособности, рассмотренной в данной курсовой работе, могут быть рекомендованы аналитические таблицы, приведенные в приложении:

Таблица 4. Показатели текущей (краткосрочной) платежеспособности организации-заемщика «Z» (приложение 3).

Таблица 5. Показатели финансовой устойчивости организации-заемщика «Z» (приложение 4).

Расчет показателей в таблицах произведен на основании бухгалтерского баланса организации-заемщика «Z» (приложение 2).

Анализ кредитоспособности заемщика может быть осуществлен по любой методике, описанной в литературе и самостоятельно выбранной студентом. Вне зависимости от выбранной методики последовательность действий, приведенная в методических указаниях, сохраняется неизменной.

В заключении содержатся выводы и предложения, вытекающие из результатов анализа, выдаются рекомендации банку относительно условий кредитования. Так, по результатам анализа кредитоспособности заемщика “Z” сделаны следующие выводы:

Организация-заемщик «Z» отнесена ко 2-му классу кредитоспособности - «неустойчивый заемщик».

Тема: Анализ финансовой устойчивости организации

Целевая установка написания курсовой работы по данной теме состоит в том, что студент, изучив теоретические аспекты по этой теме, должен выбрать методику анализа финансовой устойчивости и провести в соответствии с ней анализ финансовой устойчивости конкретной организации.

Введение

Понятие финансовой устойчивости. Источники информации для анализа.

Сравнительная оценка методик анализа финансовой устойчивости.

Анализ финансовой устойчивости организации Z.

Заключение.

1. До настоящего времени среди экономистов нет единого мнения по содержанию понятия «финансовая устойчивость». Поэтому в данном разделе необходимо рассмотреть дискуссию по этой проблеме, например, определения Шеремета А.Д., Ковалева В.В., Ефимовой О.В. и др. и показать, какое из них, с точки зрения студента, является более полным, правильным.

Следует также описать виды устойчивости, факторы, влияющие на нее, и их классификацию.

Основным источником анализа финансовой устойчивости организации является бухгалтерский баланс, но не единственным. Следовательно, необходимо рассмотреть другие источники, используемые для оценки финансовой устойчивости.

2. Существуют различные методики анализа финансовой устойчивости организации.

В данном разделе необходимо рассмотреть предлагаемые в экономической литературе отечественные и зарубежные методики, например: Артеменко В.Г., Беллендир М.В., Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А., Ефимовой О.В., Ковалева В.В., Крейниной М.К., Шеремета А.Д. и другие, дать их краткое описание, выявить общие моменты, различия, достоинства и недостатки. Это позволит студенту сделать сопоставление различных точек зрения и определить свое отношение к ним.

При изучении методик анализа финансовой устойчивости по абсолютным показателям необходимо определить признак, положенный в основу финансовой устойчивости.

Особое внимание следует уделить источникам формирования запасов, так как существуют различные точки зрения по данному вопросу. Например, Шеремет А.Д. и др. выделяют три источника формирования запасов, а в зарубежной практике, и этой точки зрения придерживается Ковалев В.В., выделяют два источника. Нет единства и в определении общей величины запасов.

Оценку финансовой устойчивости по абсолютным показателям необходимо завершить описанием типов финансовой ситуации и критериями ее определения.

После изучения методик анализа финансовой устойчивости по абсолютным показателям необходимо перейти к рассмотрению относительных показателей, характеризующих финансовую устойчивость. Следует изложить методику расчета показателей, их экономический смысл и предлагаемые нормативы.

Все вышеизложенное позволит студенту выбрать методику для оценки финансовой устойчивости анализируемой организации.

3. В этом разделе осуществляется анализ финансовой устойчивости конкретной организации на основе данных бухгалтерской или статистической отчетности и другой информации, выдаваемой студенту научным руководителем.

Оценка финансовой устойчивости осуществляется в следующей последовательности:

1. Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям:

· определение источников формирования запасов;

· определение общей величины запасов;

· определение излишка (недостатка) источников для формирования запасов;

· определение типа финансовой ситуации.

2. Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям.

3. Производится расчет коэффициентов по состоянию на начало и конец отчетного периода, прослеживается их динамика, коэффициенты сравниваются с нормативами, рекомендуемыми в литературе, и делаются выводы о их соответствии и тенденциях изменения.

4. Обобщаются результаты анализа, формулируются выводы и предложения по улучшению финансовой устойчивости организации.

5. Цифровой материал в курсовой работе приводится в виде аналитических таблиц. Так, по теме данной курсовой работы могут быть рекомендованы таблицы, приведенные в приложении:

· Таблица №7. Анализ финансовой устойчивости организации «Z» по абсолютным показателям (приложение 6).

· Таблица №8. Относительные показатели финансовой устойчивости организации «Z» (приложение 7).

Расчет показателей в таблицах произведен на основе бухгалтерского баланса организации «Z» (приложение 2).

Тема: Анализ эффективности лизинговых операций

Целевая установка написания курсовой работы по данной теме состоит в том, чтобы студент, изучив теоретические аспекты по этой теме, выбрал методику анализа эффективности лизинговых операций и в соответствии с ней провел анализ эффективности лизинговой операции на примере конкретной организации.

Введение

1. Понятие эффективности лизинговых операций. Источники информации для анализа.

2. Методики анализа эффективности лизинговых операций.

3. Анализ эффективности лизинговых операций организации Y.

Заключение.

Во введении обосновывается актуальность темы курсовой работы, определяются цели исследования, задачи и дается краткая характеристика организации, на примере которой выполняется работа.

1. Лизинг выступает механизмом реализации инвестиционного проекта для лизингополучателя и финансовых инвестиций для лизингодателя. Сложная экономическая и правовая природа лизинга требует оценки эффективности лизинговых операций с позиций всех ее участников, в первую очередь ее основных участников - лизингодателя и лизингополучателя. В зависимости от того, кем выступает рассматриваемая в курсовой работе организация - лизингодателем или лизингополучателем, освещается понятие эффективности лизинга и источники информации для анализа. Основным источником информации для проведения анализа лизинговой операции является договор лизинга, который содержит информацию о предмете, субъектах, условиях лизинга: сроках, стоимости лизингового имущества, порядке расчетов между сторонами, обязанностях сторон и пр. Договор лизинга является основным, но не единственным источником информации для анализа, поэтому целесообразно рассмотреть и другие источники информации.

2. В настоящее время разработано и опубликовано множество методик анализа эффективности лизинговых операций. К наиболее известным следует отнести методики следующих авторов: В.Д. Газмана, Г.В. Савицкой, Е.В. Дектяревой, А.Г. Асланяна, Н.З.Гольдштейна, Е.М. Четыркина, В.Масленникова, Э.И. Крылова, И.Я. Лукасевич и др. В этом разделе необходимо дать краткое описание не менее трех методик, выявить их общие моменты, различия, достоинства и недостатки. После изучения методик следует выбрать одну из них и произвести анализ эффективности лизинговой операции на изучаемом предприятии в следующем разделе.

3. Как уже упоминалось выше, эффективность лизинга может быть рассмотрена как с позиции лизингодателя, так и с позиции лизингополучателя. Анализ эффективности лизинга проводится в следующей последовательности:

- у лизингополучателя:

а) расчет дисконтированной стоимости имущества при покупке в кредит;

б) расчет дисконтированной стоимости имущества на условиях лизингового соглашения;

в) сравнительный анализ эффективности лизинга и банковского кредитования приобретения основных средств;

г) обобщаются результаты анализа, формулируются выводы о принятии решения в пользу лизинга или кредита.

- у лизингодателя:

а) анализ затрат по лизинговой операции в разрезе их статей;

б) прогнозирование чистой текущей стоимости дохода от лизинговой операции;

в) расчет и оценка показателей чистой прибыли, рентабельности и срока окупаемости инвестиций в лизинговые операции;

г) обобщаются результаты анализа, формулируются выводы о принятии решения о заключении лизинговой сделки.

Рассмотрим анализ эффективности лизинга с позиции лизингополучателя на следующем примере. Предприятие Y планирует приобрести несколько легковых автомобилей общей стоимостью 1800 тыс.руб. (в т.ч. НДС 274576 руб.). Срок полной амортизации автомобилей 5 лет (60 мес.). Амортизация начисляется линейным методом. К предмету лизинга применяется коэффициент ускорения 3, таким образом, срок амортизации с учетом коэффициента ускорения 20 мес. Срок действия договора лизинга 20 мес., годовая лизинговая ставка 10%. Срок действия банковского кредита 20 мес., годовая ставка банковского кредита 18%, величина дисконта 10%.

Анализ эффективности лизинговой операции осуществим в следующей последовательности:

а) Расчет дисконтированной стоимости имущества при покупке в кредит определяем по следующей формуле:

Предоплата;

Периодический платеж по погашению кредита;

Проценты за кредит в периоде t;

Ставка налога на прибыль;

Налоговая льгота по процентам за кредит;

Налоговая льгота на амортизацию;

Норма дисконта;

Остаточная стоимость объекта на конец срока операции

б) расчет дисконтированной стоимости имущества на условиях лизингового соглашения определяем по следующей формуле:

периодический лизинговый платеж.

в) Сравнительный анализ эффективности лизинга и банковского кредитования приобретения основных средств проводится в аналитической таблице (приложение 9).

г) Если L

В нашем примере более выгодным является лизинг, так как он позволяет сэкономить 531 259 руб. (1 755 039 - 1 223 780).

Для проведения анализа эффективности с позиции лизингодателя рекомендуем использовать следующие формулы:

1) для прогнозирования чистой текущей стоимости дохода от лизинговой операции:

Начальные инвестиции.

2) Рентабельность лизинговой операции = , где:

ЧП - чистая прибыль;

З -затраты по лизинговой операции.

3) Срок окупаемости затрат по лизингу = , где:

ЧП ср. - среднегодовая сумма чистой прибыли.

Анализ эффективности лизинговых операций может быть осуществлен по любой методике, описанной в литературе и самостоятельно выбранной студентом.

По остальным темам курсовых работ приводится примерное содержание темы, источники информации и задания по их выполнению.

Тема: Анализ ликвидности и платежеспособности

Введение:

1. Понятие ликвидности и платежеспособности.

2. Анализ ликвидности баланса.

3. Анализ текущей платежеспособности организации.

4. Анализ долгосрочной и общей платежеспособности организации

Заключение.

«Бухгалтерский баланс»

«Отчет о прибылях и убытках»

«Отчет о движении денежных средств»

Задание.

Дать оценку ликвидности баланса анализируемой организации;

Оценить динамику состояния текущих активов организации, указать основные изменения и возможные последствия для финансовой устойчивости и платежеспособности организации;

Оценить состояние текущих обязательств организации, выявить объем и динамику просроченной задолженности;

· коэффициента абсолютной ликвидности;

· коэффициента быстрой ликвидности;

· коэффициента текущей ликвидности;

· функционирующего капитала (чистого оборотного капитала);

· маневренности функционирующего капитала (чистого оборотного капитала).

Сделать выводы о том, как изменение ликвидности и платежеспособности отражается на финансовом положении организации.

Тема: Анализ деловой активности организации

Курсовая работа по теме может иметь следующее содержание:

Введение

1. Понятие деловой активности организации. Критерии деловой активности.

2. Анализ деловой активности организации по показателям, ее определяющим.

3. Факторный анализ коэффициента устойчивости экономического роста.

Заключение.

Источниками информации для анализа служат получаемые студентом следующие формы бухгалтерской отчетности:

«Бухгалтерский баланс»

«Отчет о прибылях и убытках».

«Отчет об изменениях капитала»

«Отчет о движении денежных средств».

Дать оценку динамики основных показателей деятельности организации:

· прибыли;

· выручки от продаж;

· авансированного капитала.

Сопоставить темпы их изменения, оценить соотношение, базирующееся на их взаимосвязи.

Дать оценку эффективности использования ресурсов организации по обобщающему показателю (ресурсоотдача);

Оценить эффективность использования живого труда;

Дать оценку эффективности использования основных фондов и нематериальных активов организации;

Дать оценку эффективности использования оборотных активов организации;

Оценить степень устойчивости экономического роста организации;

Определить и оценить влияние на степень устойчивости экономического роста факторов, отражающих эффективность финансово-хозяйственной деятельности:

· доли реинвестированной прибыли в прибыли до налогообложения (чистой) прибыли:

· рентабельности продаж;

· оборачиваемости капитала;

Расширить четырехфакторную модель анализа коэффициента устойчивости экономического роста за счет включения в нее факторов, характеризующих финансовое состояние организации:

· обеспеченности собственными оборотными средствами;

· ликвидности текущих активов;

· оборачиваемости оборотных активов;

· соотношения краткосрочных обязательств и собственного капитала.

Провести факторный анализ.

Тема: Рентабельность продаж и направления ее роста

Курсовая работа по теме может иметь следующее содержание:

Введение.

2. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции.

3. Анализ рентабельности продаж. Факторы ее повышения

4. Анализ взаимосвязи показателей рентабельности активов, рентабельности продаж, оборачиваемости активов.

Заключение.

Источниками информации для анализа служат получаемые студентом следующие формы бухгалтерской отчетности:

«Бухгалтерский баланс»

« Отчет о прибылях и убытках»

Калькуляции важнейших видов продукции.

Задание. На основе предлагаемой информации необходимо:

Дать оценку уровню и динамике рентабельности выпускаемых предприятием отдельных видов продукции;

Определить влияние на изменение рентабельности отдельных видов продукции факторов:

· цены изделия;

· себестоимости изделия.

Дать оценку уровню и динамике рентабельности продаж;

Осуществить факторный анализ рентабельности продаж;

Установить взаимосвязь между показателями рентабельности активов, рентабельности продаж, оборачиваемости активов организации, осуществить факторный анализ.

Тема: Рентабельность производственных фондов и факторы ее повышения

Курсовая работа по теме может иметь следующее содержание:

Введение

1. Понятие рентабельности и ее роль в оценке эффективности хозяйственной деятельности.

2. Сравнительная оценка методик факторного анализа рентабельности производственных фондов.

3. Анализ рентабельности производственных фондов анализируемой организации.

Заключение.

Источниками информации для анализа служат получаемые студентом следующие формы бухгалтерской отчетности:

«Бухгалтерский баланс»

«Отчет о прибылях и убытках»

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Задание. Используя предлагаемую информацию необходимо:

Оценить динамику показателя рентабельности производственных фондов;

Осуществить факторный анализ рентабельности производственных фондов, используя различные методики анализа, сравнить результаты расчетов, дать оценку.

Тема: Рентабельность активов и собственного капитала как показатели оценки эффективности хозяйственной деятельности организации

Курсовая работа по теме может иметь следующее содержание:

Введение

1. Понятие рентабельности и ее роль в оценке эффективности хозяйственной деятельности.

2. Факторный анализ рентабельности активов.

3. Факторный анализ рентабельности собственного капитала.

4. Взаимосвязь рентабельности активов и собственного капитала.

Заключение.

Источниками информации для анализа служат получаемые студентом следующие формы бухгалтерской отчетности:

«Бухгалтерский баланс»

«Отчет о прибылях и убытках»

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Задание. Используя предлагаемую информацию необходимо:

Дать оценку уровню и динамике показателей рентабельности активов и собственного капитала;

Осуществить факторный анализ рентабельности активов, определить влияние на изменение рентабельности активов факторов:

· рентабельности (продаж)

· оборачиваемости активов

Определить и оценить влияние факторов на величину рентабельности собственного капитала:

· рентабельности (продаж);

· оборачиваемости активов (капитала);

· финансовой структуры капитала.

Установить взаимосвязь экономической (рентабельность активов) и финансовой (рентабельность собственного капитала) рентабельности

Методические указания.

P - прибыль;

K - авансированный капитал (активы);

N - выручка от продаж;

Рентабельность продаж;

Оборачиваемость капитала (активов);

CK - собственный капитал;

Коэффициент финансовой структуры капитала.

Тема: Основные факторы и пути повышения рентабельности активов

Курсовая работа по теме может иметь следующее содержание:

Введение

1. Понятие рентабельности и ее роль в оценке эффективности хозяйственной деятельности.

2. Методы анализа двухфакторной модели рентабельности активов.

3. Методы анализа трехфакторной модели рентабельности активов.

4. Методы анализа пятифакторной модели рентабельности активов.

Заключение.

Источниками информации для анализа служат получаемые студентами следующие формы бухгалтерской или статистической отчетности:

«Бухгалтерский баланс»

«Отчет о прибылях и убытках»

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Используя предлагаемую информацию необходимо:

Дать оценку уровню и динамике рентабельности активов (капитала) организации;

Осуществить анализ рентабельности активов по двухфакторной модели с определением факторов:

· рентабельность продаж;

· оборачиваемость активов.

Осуществить анализ рентабельности активов по трехфакторной модели с выявлением факторов:

· рентабельность продаж;

· фондоемкость по основному капиталу;

· коэффициент закрепления оборотных активов.

Осуществить анализ рентабельности активов по пятифакторной модели с выявлением факторов:

· оплатоемкость (трудоемкость) продукции;

· амортизациемкость продукции;

· фондоемкость основного капитала;

· коэффициент закрепления оборотных средств.

Методические указания.

Для выполнения задания использовать модели:

двухфакторную:

Рентабельность капитала (активов);

Рентабельность продаж;

Оборачиваемость капитала (активов).

трехфакторную:

F - внеоборотные активы (основной капитал);

E - оборотные активы (оборотный капитал);

Рентабельность продаж;

Фондоемкость по основному капиталу;

Коэффициент закрепления оборотного капитала.

пятифакторную:

U - оплата труда с начислениями;

M - материальные затраты;

A - амортизация;

Оплатоемкость продаж;

Материалоемкость продаж;

Амортизациемкость продаж.

Основная литература

1. Гиляровская Л. Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л. Т. Гиляровская, Д. В. Лысенко, Д. А. Ендовицкий. - М. : ТК Велби, Проспект, 2010.

2. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. / Н.П. Любушин. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / Грозина Э.В., Быкова Т.Л., Кузнецова Н.В., Фадеева А.А. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011.

4. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности / Ришар Жак; пер с фр. - М. : ЮНИТИ, 1997.

5. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / Г. В. Савицкая. - Мн. : Новое знание, 2011.

6. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А. Д. Шеремет. - М. : ИНФРА-М, 2010.

Дополнительная литература

1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - М. : Омега-Л, 2010.

2. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под. ред. М.А. Вакрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Омега, 2010.

3. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие/ под ред. В.Г. Артеменко, В.В. Остапова. - М.: Омега, 2010.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Под ред. В.И. Стражева. - Минск: Высшая школа, 2008.

5. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник / Под ред. М.И. Баканова. - 5-е изд. Перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2010.

6. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2010.

7. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа субъектов хозяйственной деятельности.- М.: Финансы и статистика, 2002.

8. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельностми: Учеб. пособие.-М.: ИНФРА-М, 2010.

9. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л. А. Бернстайн.; пер. с англ. - М. : Финансы и статистика, 2002.

10. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009.

11. Васильева Л. С., Петровская М. В. Финансовый анализ. - M.:Кнорус, 2010.

12. Герасименко Г.П., Маркарьян Г.Э., Маркарьян Э.А., Шумилин Е.П. Управленческий, финансовый и инвестиционный анализ. Практикум. - Ростов н\Д: «Март», 2008.

13. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. - М. : Дело и Сервис, 2011.

14. Дроздов В. В. Экономический анализ: Практикум / В. В. Дроздов, Н. В. Дроздова. - СПб.: Питер, 2008.

15. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. - М.: Аудит. ЮНИТИ, 1998.

16. Друри К. Учет затрат методом стандарт-кост: Пер с англ. / Под ред. Н.Д. Эриашвили. - М: Аудит. ЮНИТИ, 1998.

17. Ильенкова Н.Д. Спрос: Анализ и управление: Учебное пособие/ Под. Ред. И.К. Белявского- М.: Финансы и статистика, 2008.

18. Ковалев А.И. Маркетинговый анализ. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2009.

19. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности организации. - ПБОЮЯ Гриженко Е.М., 2010.

20. Крылов Э.И., Журавкова Н.Д. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010.

21. Любушин Н. П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности организации: Учеб. Пособие для ВУЗов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

22. Маркарьян Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник. - 2-е, испр. и доп. / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - Ростов н/Д. : Феникс, 2010.

23. Миддлтон Д. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений: Пер с англ./ Под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

24. Нидлз В. и др. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ. /Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1999.

25. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2011.

26. Прыкина Л.В. Экономический анализ организации: Учебник для ВУЗов. : ЮНИТИ-ДАННА, 2010.

27. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий.- М.: Академические уроки, 2009.

28. Скоун Т. Управленческий учет: Пер. с англ / Под ред. Н.Д. Эриашвили. - М.: Аудит. ЮНИТИ, 1997.

29. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИТК «Дашков и К°», 2009.

30. Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. -3-е изд., перераб. и доп. М.: ФБК-Пресс, 2008.

31. Чечевицина Л.Н. Экономический анализ: Учеб. пособие. - Ростов Н/Д: Изд-во «Феникс», 2010.

32. Шеремет А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб. пособие. - 2-е изд., испр. и доп. / А. Д. Шеремет, А. Ф. Ионова. - М.: ИНФРА-М, 2010.

33. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.- 2-е изд., доп.- М.: ИНФРА- М, 2011.

34. Шеремет А.Д., Дадеркина Е.Н. Управленческий анализ на предприятиях связи: Учеб. пособие. - М.: ИД РБК-ПРЕСС, 2008.

35. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2006.

36. Шим Джей К., Сигел Джоул Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат: Пер. с англ. - М.: «Филин», 1996.

37. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: учеб. пособие / под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2010.

38. Экономический анализ: Учебник для вузов/Под ред. Я.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Приложение 1

Примерная тематика курсовых работ

1. Экономический анализ как база обоснования бизнес-плана и стратегии развития организации.

2. Экономический анализ - основа принятия управленческих решений.

3. Система формирования экономических показателей и их использование в комплексном экономическом анализе.

4. Анализ в системе бюджетного планирования.

5. Анализ в системе бизнес - планирования.

6. Анализ в системе маркетинга.

7. Анализ объема производства и продаж.

8. Анализ обновления продукции и ее качества.

9. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства.

10. Анализ и оценка уровня организации производства, труда и управления.

11. Анализ производительности труда.

12. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия.

13. Анализ и оценка влияния на изменение объема производства (продаж) экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов.

14. Анализ использования производственной мощности предприятия.

15. Анализ фондоотдачи.

16. Анализ использования оборудования.

17. Анализ эффективности использования основных средств.

18. Основные средства организации: анализ их структуры, движения, технического состояния.

19. Анализ нематериальных активов.

20. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

21. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и их использования.

22. Анализ себестоимости продаж.

23. Анализ материальных затрат.

24. Анализ прямых трудовых затрат.

25. Анализ фонда оплаты труда.

26. Анализ расходов по обслуживанию производства и управлению.

27. Особенности анализа прямых и косвенных затрат.

28. Особенности анализа постоянных и переменных затрат.

29. Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли.

30. Анализ безубыточности и оценка запаса финансовой прочности.

31. Аналитические возможности системы «директ-костинг».

32. Аналитические возможности системы «стандарт-кост».

33. Анализ финансовых результатов деятельности организации.

34. Факторный анализ прибыли.

35. Анализ «качества» прибыли. Влияние учетной политики организации на прибыль.

36. Анализ деловой активности организации.

37. Анализ эффективности использования оборотных средств.

38. Система показателей оборачиваемости оборотных средств.

39. Общая оценка финансового состояния организации, меры финансового оздоровления.

40. Система показателей рентабельности, методы их определения и пути повышения.

41. Рентабельность производственных фондов и факторы ее повышения.

42. Рентабельность продаж и направления ее роста.

43. Основные факторы и пути повышения рентабельности активов.

44. Рентабельность активов и собственного капитала как показатели оценки эффективности хозяйственной деятельности организации.

45. Методы факторного анализа показателей рентабельности.

46. Многофакторная модель «DuPont» и ее использование в анализе.

47. Использование средств автоматизации в комплексном экономическом анализе.

48. Анализ запасов.

49. Анализ финансовых вложений.

50. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

51. Анализ денежных средств.

52. Методика анализа финансового состояния с использованием финансовых коэффициентов.

53. Методика анализа чистых активов организации.

54. Анализ ликвидности и платежеспособности.

55. Анализ финансовой устойчивости организации.

56. Анализ кредитоспособности заемщика.

57. Оценка потенциального банкротства.

58. Аналитическая диагностика вероятности банкротства организации.

59. Отечественный опыт прогнозирования финансовых затруднений.

60. Анализ положения организации на рынке ценных бумаг.

61. Анализ рыночной активности организации.

63. Анализ собственного капитала организации.

64. Анализ заемного капитала организации.

65. Анализ эффективности привлечения заемного капитала. Эффект финансового рычага.

66. Анализ в управлении предпринимательскими и финансовыми рисками.

67. Оценка риска на основе анализа финансового состояния предприятия.

68. Методы и методики комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности.

69. Анализ лизинговой деятельности.

70. Анализ эффективности лизинговых операций.

71. Анализ эффективности инвестиции.

72. Анализ инвестиционной деятельности организации.

73. Анализ розничного товарооборота.

74. Анализ расходов на продажу в торговых организациях.

75. Особенности анализа прибыли в торговле.

Приложение 2

Бухгалтерский баланс организации-заемщика Z

Приложение 3

Таблица 4

Показатели текущей (краткосрочной) платежеспособности организации-заемщика “Z”

Показатели	На отчетную дату
1. Текущие активы тыс.руб., всего: 1.1. Денежные средства 1.2. Краткосрочные финансовые вложения 1.3. Краткосрочная дебиторская задолженность 1.4. Прочие оборотные активы 1.5. Запасы
2. Текущие обязательства, тыс.руб.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности: (1.1.+1.2.) : 2.
4. Коэффициент быстрой ликвидности: (1.1.+1.2.+1.3.+1,4) : 2.
5. Коэффициент текущей ликвидности:

Приложение 4

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости организации-заемщика “Z”

Приложение 5

Таким образом, по сумме (190) баллов заемщик “Z” относится ко 2 классу кредитоспособности - «неустойчивый заемщик».

Приложение 6

Таблица 7

Анализ финансовой устойчивости организации "Z" по абсолютным показателям, тыс. руб.

Показатели	На отчетную дату
1. Собственный капитал
2. Внеоборотные активы
3. Долгосрочные обязательства
4. Краткосрочные кредиты и займы
5. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
7. Наличие собственных оборотных средств
8. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов
9. Общая величина основных источников формирования запасов
10. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств формирования запасов
11. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов
12. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов
13. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости

Приложение 7

Таблица 8

Анализ финансовой устойчивости организации "Z" по относительным показателям

Показатели	Нормативное ограничение	На отчетную дату
1.Собственный капитал, тыс. руб.
2. Валюта баланса, тыс. руб.
3. Заемный капитал - всего, тыс. руб.
3.1. кредиторская задолженность, тыс. руб.
3.2. краткосрочные обязательства, тыс. руб.
3.3. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.
4. Внеоборотные активы, тыс. руб.
5. Оборотные активы, тыс. руб.
5.1. Запасы, тыс. руб.
6. Коэффициент независимости (автономии)
7. Коэффициент зависимости
8. Коэффициент финансового риска
9. Коэффициент финансовой устойчивости
10. Коэффициент маневренности СК
11. Коэффициент обеспеченности запасов СОС
12. Коэффициент обеспеченности оборотных активов СОС

Таблица 9

Сравнительный анализ эффективности лизинга и банковского кредитования покупки основных средств, руб.

Показатель
Лизинговый платеж
Налоговая льгота по лизингу
Посленалоговая стоимость лизинга
Дисконтированная стоимость лизинга
Банковский кредит
Возврат кредита
Остаток кредита
Проценты за кредит
Общая сумма платежа
Налоговая льгота по процентам за кредит
Посленалоговая стоимость кредита
Амортизация
Налоговая льгота на амортизацию
Посленалоговая стоимость объекта
Дисконтированная стоимость объекта

Размещено на сайт

Подобные документы

Обмен. Доходы от услуг. Затраты. Структура затрат. Цель курсовой работы. Ключевые положения. Методические указания к выполнению к выполнению курсовой работы. Описание многофакторной модели измерения производительности. Анализ результатов моделирования.

курсовая работа , добавлен 03.03.2007


Основные принципы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ прибыли и рентабельности медицинских услуг, труда и заработной платы, использования оборотных средств. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению плана.

курсовая работа , добавлен 10.12.2012


Концепции и организационно-методические основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности на примере ОАО "Башнефтехимснаб". Формирование и анализ групп показателей хозяйственной деятельности, мероприятия по ее совершенствованию.

курсовая работа , добавлен 02.08.2011


Теоретические основы комплексного экономического анализа. Краткая характеристика предприятия. Анализ хозяйственной деятельности. Вертикальный и горизонтальный анализы форм "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Анализ ликвидности фирмы.

курсовая работа , добавлен 16.10.2012


курс лекций , добавлен 23.03.2011


Структура, содержание и оформление курсовой работы. Методические указания по проведению экономического анализа. Порядок выполнения, алгоритм, формулы для решения сквозной задачи по расчету экономических показателей деятельности промышленного предприятия.

методичка , добавлен 15.03.2011


Рекомендации для написания научно-теоретической части курсовой работы: основные вопросы и методики, ожидаемые результаты. Рекомендации для выполнения двух вариантов практической части работы с применением на практике исследуемых методик из первой части.

методичка , добавлен 12.11.2010


Организация, информационное обеспечение и методика проведения комплексного экономического исследования. Анализ производственных и финансовых показателей организации на основе бухгалтерской отчетности за 2009–2010 годы предприятия ООО "Вымпел Траст".

курсовая работа , добавлен 16.04.2011


Анализ таких экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия как формирование, размещение капитала, эффективность и интенсивность использования капитала предприятия, финансовых результатов деятельности и себестоимости продукции и риска.

курсовая работа , добавлен 23.11.2010


Оценка экономической категории "Основные средства" в условиях предприятия. Технико–экономический анализ деятельности ОАО "КМпроектжилстрой". Расчет интегрального показателя эффективности деятельности хозяйственной структуры, анализ финансовых показателей.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

Тема: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-8»

В курсовом проекте проведен комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-8». Основная часть проекта состоит из разделов:

Анализ производства и продажи продукции;

Анализ эффективности использования основных средств;

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия;

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг;

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.

При написании проекта использовались учебно-методическая литература зарубежных и отечественных авторов, факты, опубликованные в научной литературе и периодической печати, монографии, диссертации и др. источники.

Курсовой проект содержит расчетно-пояснительную записку из 62 страниц текста, 40 таблиц, 8 рисунков, библиографический список включает 15 источников.

финансовый ресурс затраты себестоимость

Введение

3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия

5. Анализ затрат и себестоимости продукции

6. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности

Заключение

Библиографический список

Введение

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритет и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных (наиболее представительных) параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Чтобы принимать решения в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций, руководству предприятия необходима систематическая деловая осведомленность по вопросам, которые являются результатом отбора, анализа и обобщения исходной информации. Таким образом, актуальность комплексного анализа в настоящее время трудно переоценить.

Объектом исследования является ООО «ДОК-8», на предприятии проведен анализ производства и продажи продукции, анализ эффективности использования основных средств, анализ эффективности использования трудовых ресурсов, анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия, анализ себестоимости продукции, работ и услуг, анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации, с целью принятия управленческих решений.

Основной целью работы является приобретение практических навыков анализа хозяйственной деятельности, понимания сущности экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, определять влияние факторов, оценивать результаты, выявлять резервы повышения эффективности деятельности предприятия.

Методологическую и теоретическую основу работы составляют нормативно - методические материалы.

1. Анализ производства и продажи продукции

Основные задачи анализа: оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции; определение влияния факторов на изменение величины этих показателей; выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции; разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объекты анализа: объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту, качество продукции, структура производства и реализации продукции, ритмичность производства и реализации продукции.

Основная цель анализа объемов производства и продаж продукции - увеличение объемов реализации рентабельной продукции по сравнению с конкурентами путем расширения доли рынка и получения максимальной прибыли; в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Анализ выпуска отдельных видов продукции начинают с изучения динамики выпуска продукции, расчета абсолютных отклонений, темпов роста продукции. Анализируют выполнение плана по выпуску продукции и дают оценку изменениям объема по сравнению с предыдущим годом.

Объем произведенной продукции для реализации в натуральном выражении рассчитывается как разница между объемом произведенной продукции соответствующего вида и внутризаводского потребления этой продукции.

Таблица 1.1

Анализ производства в натуральном выражении

Виды продукции	Произведено продукции, шт.	Внутрихозяйственное потребление, шт.	Произведено для реализации, шт.	Абсолют-ное измене-ние	Темп роста, %

Согласно проведенному анализу производства в натуральном выражении, произошло снижение внутрихозяйственного потребления фактически по сравнению с планом на 30 шт. Данное снижение оказало влияние на рост показателя объема производства для реализации. По продукции А и В наблюдается снижение объемов производства, при уменьшенном внутрихозяйственном потреблении изделия В и неизменном внутрихозяйственном потреблении изделия А. Темп роста по продукции А -99,28 %, по продукции В - 99,62 %. Данное снижение компенсировано ростом фактически произведенной продукции по остальным видам, общий объем продукции для реализации вырос на 105 шт.

Анализ динамики производства и продаж продукции в действующих ценах проводят с использованием индексов роста и прироста. Данные расчетов заносятся в Таблицу 1.2 - Динамика производства и продажи продукции (в действующих ценах)

Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:

Т б =ВП i ВП 1 * 100, (1.1)

где Т б - базисный темп роста, %;

ВП 1 - объем выпущенной продукции в стоимостном выражении базисного периода.

Т б2 = 231569,82/ 203781,44*100=113,64 %

Т б3 = 248999,80/203781,44*100=122,19 %

Т б4 =282954,32/203781,44*100=138,85 %

Т б5 =321539,00/203781,44*100=157,79 %

Цепные темпы роста определяются относительно предыдущего периода:

Тц =ВП i ВП i -1 * 100, (1.2)

где Тц - цепной темп роста, %;

ВП i - объем выпущенной продукции в стоимостном выражении i-го периода;

ВПi-1 - объем выпущенной продукции в стоимостном выражении предыдущего периода.

Тц2 =231569,82/203781,44*100=113,64 %

Тц3 =248999,80/231569,82*100=107,53 %

Тц4 =282954,32/248999,80*100=113,64 %

Тц 5=321539,00/282954,32*100=113,64 %

На основе полученных данных рассчитываются среднегодовые темпы прироста объемов выпущенной и реализованной продукции по формуле:

где Тб 1,2, n - темпы роста базисные за n- периодов выраженные в коэффициенте.

Таблица 1.2

Динамика производства и продажи продукции (в действующих ценах)

Показатель
Темпы роста, %:
Базисные
Среднегодовой прирост, %
Реализованная продукция, тыс. руб.
Темпы роста, %:
Базисные
Среднегодовой прирост, %

Из таблицы видно, что объем производства и реализации увеличились на 57,79% и 73,02% соответственно. Среднегодовой темп прироста составил 32,07 % для объема выпуска продукции и 46,28% для реализованной.

Темпы роста реализации значительно опережают темпы выпуска продукции, что свидетельствует о спросе на продукцию.

Цепные темпы роста объемов производства неравномерны по годам, не смотря на общую тенденцию к росту из года в год по сравнению с базисным периодом.

На графике 1.1 - Динамика темпов роста объемов выпуска продукции за 5 лет отслеживаются цепные и базисные темпы роста по годам.

Рисунок 1.1 Динамика темпов роста объемов выпуска продукции за 5 лет

Для отслеживания тенденции изменения объемов выпуска и реализации продукции необходимо привести в сопоставимый вид данные по годам. Для этого необходимо объем выпущенной (реализованной) продукции в действующих ценах предыдущего периода умножить на индекс роста цен соответствующего периода. Результаты расчетов заносим в Таблицу 1.3- Индекс цен и расчет объема производства и продажи продукции в сопоставимых ценах.

Таблица 1.3

Индекс цен и расчет объема производства и продажи продукции в сопоставимых ценах

Показатель
Индекс цен
Объем выпущенной продукции в действующих ценах, тыс. руб.
Объем выпущенной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.
Реализованная продукция в действующих ценах, тыс. руб.
Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.

Важным элементом анализа производства и реализации продукции является анализ выполнения плана по ассортименту, на основании сопоставления планового и фактического выпуска товаров.

Выполнение плана рассчитывается как отношение факта к плану объема выпущенной продукции.

Удельный вес выпуска % рассчитывается как отношение объема выпущенной продукции товара на общий объем выпуска.

В выполнение плана по ассортименту засчитывается фактический выпуск продукции в пределах плана. Данные показатели заносим в Таблицу 1.4- Оценка выполнения плана по ассортименту.

Таблица 1. 4

Оценка выполнения плана по ассортименту

	Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	Удельный вес выпуска, %	Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, +, -	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.

При проведении данного анализа использованы следующие методы:

По способу среднего процента (общий выпуск по ассортименту, засчитанный в пределах выполнения плана делится на плановый выпуск продукции - 302000/302980*100%= 99,68 %;

По способу наименьшего процента (определяется позиция, по которой наблюдается минимальное значение выполнения плана) - 98%;

По удельному весу продукции, план по которой выполнен - 43,77%.

План по ассортименту продукции не выполнен. План на продукцию С не выполнен. При формировании ассортимента предприятие должно учитывать спрос на продукцию Е, удостовериться, что выпускаемый объем данных видов продукции найдет достаточный спрос и будет реализован. Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других - уменьшается. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность. Для исследования структурных сдвигов на экономические показатели используем метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске и метод средних цен. Влияние структурных сдвигов на объем выпущенной продукции определяется как разность между условным объемом производства продукции при фактическом выпуске, фактической структуре, плановой цене и условным объемом выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой структуре, плановой цене.

Условный объем производства продукции при фактическом выпуске продукции и плановой структуре определяется по формуле:

N(d)=Q общ 1 *(?D i 0 *p i 0), (1.4)

где Q общ 1 - общий объем выпуска фактический;

D i 0 - удельный вес каждого i-го вида продукции в плановом периоде;

p i 0 - плановая цена i-го вида продукции;

N(d) - условный объем производства продукции при фактическом выпуске продукции и плановой структуре.

Таблица 1.5

Анализ влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции

		Объем выпуска продукции, шт.	Структура выпуска, %	Плановый объем производства, тыс. руб.	Условный объем производства при фактическом выпуске и плановой цене, тыс. руб.	Изменение объема выпущенной продукции за счет структуры, тыс. руб.
							в плановой структуре	в фактической структуре

Объем выпуска продукции снизился за счет структурных сдвигов на 527,77 тыс. руб. это дает отрицательное влияние на результаты работы предприятия. Это снижение обусловлено понижением удельного веса продукции А, В, С и не компенсируется ростом удельных весов остальных видов продукции.

Полученные данные позволяют оценить отклонение условного объема выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре. Данное изменение составит 3227,80 тыс.руб. (306207,80 - 302980). При учете влияния двух факторов на объем производства изменения составят 2700,03 тыс. руб. (-527,77 + 3227,80). Для общего объема выпуска продукции возникает отклонение в размере 2700 тыс.руб. (305680 - 302980).

Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск. Расчет оформлен в таблице 1.6 - Анализ изменения средней цены за счет изменения структуры выпуска продукции.

Таблица 1.6

Анализ изменения средней цены за счет изменения структуры выпуска продукции

	Плановая цена ед. продукции, тыс. руб.	Объем выпуска продукции, шт.	Структура выпуска, %	Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
						изменение

Из таблицы 1.6 видно, за счет структурных сдвигов в объеме выпуска продукции средняя цена единицы продукции снизилась на 70 руб. изменение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск продукции в отчетном периоде. По анализируемым данным произошло снижение за счет рассматриваемого фактора на 498,05 тыс. руб. (-0,07*7115).

Важным показателем обеспечения заданных темпов выпуска продукции является ритмичность. Ритмичность производства - понятие многоплановое, включающее ритмичный труд и равномерный выпуск продукции. Ритмичной является работа, когда за равные промежутки времени выполняется одинаковый или равномерно увеличивающийся объем работ на рабочем месте, участке, цехе и в целом на предприятии.

Под ритмичной работой понимается систематическое выполнение всеми подразделениями предприятия плана выпуска продукции соответствующего ассортимента и качества по заранее установленному графику, предусматривающему соблюдение сроков выпуска продукции, бесперебойное протекание производственного процесса и полное использование производственных ресурсов.

Коэффициент выполнения плана определяется отношением фактического и планового объема выпущенной продукции. В объем продукции, зачтенный в выполнение плана засчитывается фактический выпуск продукции, не превышающий плановый. Анализ ритмичности приведен в Таблице 1.7.

Таблица 1.7

Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам

	Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	Удельный вес,%	Выполнение плана, коэффициент	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб.

Коэффициент ритмичности определяется делением объема выпущенной продукции, который зачтен в выполнение плана по ритмичности на плановый объем производства. По данным таблицы 1.7 коэффициент ритмичности составил 251490/302980=0,83. Желательное значение коэффициента ритмичности должно быть равно 1. В данном случае отклонение от желательного значения довольно значительное, соответственно производство продукции необходимо более детально анализировать и устранять причины данного отклонения.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от плановых значений к среднеплановому за период выпуску продукции. Исходя из данных таблицы 1.7 коэффициент вариации составит:

Выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 46%. Таким образом, при ритмичности производства 83,00% со средним отклонением по кварталам в размере 46% данное производство не может быть признано ритмичным, так как отклонения от нормы достаточно велики.

2. Анализ эффективности использования основных средств

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

Целью является исследование вопросов, связанных с оценкой эффективности использования основных производственных средств и выявлением резервного роста эффективности их использования.

Задачи анализа: определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по
обобщающим и частным показателям; выявление причин изменения их уровня; расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели; изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования; установление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Предметом исследования, проводимого в рамках данной работы, являются основные средства предприятия.

Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда - основными производственными фондами.

Рост этих фондов должен способствовать повышению эффективности производства, увеличивать выпуск необходимой потребителю продукцию, снижать её себестоимость и увеличивать прибыль.

Анализ объема, состава, структуры и технического состояния основных фондов необходим для оценки эффективности их использования и принятию решений по инвестированию основных средств.

Таблица 2.1

Состав основных фондов предприятия в предыдущем периоде

Таблица 2.2

Состав основных фондов предприятия в отчетном периоде

В отчетном периоде стоимость основных фондов на начало года составила 232875 тыс. руб., на конец года стоимость увеличилась на 11731 тыс.руб. и составила 244606 тыс. руб. По сравнению с предыдущим периодом наблюдается также увеличение стоимости основных производственных фондов как к концу базового периода на 3175 тыс. руб., так и к концу отчетного на 14906 тыс.руб. В обоих отчетных периодах основные фонды представлены только фондами основного вида деятельности.

Далее проведем анализ состава фондов основного вида деятельности в базовом и отчетном периодах, и результаты представим в Таблицах 2.3 -Анализ состава фондов основного вида деятельности предыдущего периода, 2.4- Анализ состава фондов основного вида деятельности отчетного периода.

Таблица 2.3

Анализ состава фондов основного вида деятельности предыдущего периода

Виды основных фондов	Предыдущий период		Темп роста, %
	начало года	конец года
Активная часть, в т.ч.:
машины и оборудование
транспортные средства
другие виды ОФ
Пассивная часть, в т.ч.:
сооружения и

Таблица 2.4

Анализ состава фондов основного вида деятельности отчетного периода

Виды основных фондов	Отчетный период	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
	начало года	конец года
Всего ОФ основного вида деятельности
Активная часть, в т.ч.:
машины и оборудование
транспортные средства
другие виды ОФ
Пассивная часть, в т.ч.:
сооружения и

Структура ОПФ в разрезе двух отчетных периодов не претерпела больших изменений. Как в базовом, так и в отчетном периодах ОПФ представлены активной и пассивной частями. Доля активной части на конец отчетного периода составила 52,65%, пассивной, в свою очередь 47,35%, на конец предыдущего периода 50,26% и 49,74% соответственно. Соотношение активных и пассивных элементов показывает, что доля активной части ОПФ на предприятии выше пассивной. Однако в каждом конкретном случае повышение доли активной части должно обосновываться экономически, так как рост эффективности основного капитала обеспечивается лишь при соблюдении определенных пропорций, т.е. при таком соотношении, когда увеличение доли активных элементов не сопровождается снижением уровня их использования. Активная часть ОПФ в большей мере представлена машинами и оборудованием, удельный вес которых в общей стоимости составил на конец отчетного периода 27,33% и предшествующего 26,12 %. Наибольший удельный вес в пассивной части занимают здания - 43,78% и 46,00%, на конец отчетного и базисного периодов соответственно. Наблюдая за темпами роста статей структуры ОПФ можно сделать вывод, что по активной части в отчетном периоде наблюдается рост всех элементов, кроме производственного хозяйственного инвентаря, их величина не изменилась. В пассивной части наблюдается снижение стоимости зданий, темп роста которых составил 99,97 %.

Рисунок 2.1 Состав основных фондов

Рассмотрим движение основных фондов в разрезе структуры.

Таблица 2.5

Анализ структуры и движения основных фондов в предыдущем периоде

Виды основных фондов	Наличие на начало года	Поступило		Наличие на конец года
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и хозяйственный инвентарь
Другие виды основных средств

Таблица 2.6

Анализ структуры и движения основных фондов в отчетном периоде

Виды основных фондов	Наличие на начало года	Поступило		Наличие на конец года
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и хозяйственный инвентарь
Другие виды основных средств
Всего фондов основного вида деятельности

Из таблицы 2.6 видно, что за отчетный период поступило основных фондов на сумму 23927 тыс. руб., выбыло на 12196 тыс. руб.

Поступление превышает выбытие ОПФ, обновление фондов оказывает благоприятное влияние на качество и конкурентоспособность производимой продукции.

Увеличение основных средств по отдельным элементам (активной части) свидетельствует о правильной политике, проводимой организацией, направленной на техническое перевооружение.

В основном, в отчетном периоде произошло поступление по активной части по строке машины и оборудование. Удельный вес данного поступления составил 58,07%, что дало изменение в структуре ОПФ по данной статье на 1,21% (27,33-26,12). Однако, следует, отметить, что по элементу машины и оборудование произошло и значительное выбытие, которое составило 64,49% в общем объеме выбытия ОПФ. Организации следует проводить более правильную политику, направленную на техническое перевооружение и обратить внимание на машины и оборудование, т.к. они занимают второе место в удельном весе общего количества ОПФ.

Резких изменений в структуре и движении ОПФ за оба рассматриваемых периода не наблюдается.

Расчетные показатели для анализа представлены в таблице 2.7.

Коэффициент обновления, определяется делением стоимости новых поступивших основных средств в течение года новых фондов на стоимость основных фондов на конец года. Коэффициент обновления характеризует долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года.

К обн = F пос. нов / F к.г. *100

Коэффициент поступления, определяется делением стоимости всех поступивших в течение года фондов на стоимость основных фондов на конец года.

К пост = F пост /F к.г. *100

Коэффициент износа, определяется делением суммы начисленного износа на первоначальную стоимость.

К изн. = А/F к.г. * 100

Коэффициент годности, определяется делением остаточной стоимости основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов.

К год = F ост. к.г. /F к.г.

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей и коэффициентом износа.

Коэффициент выбытия, определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало года.

К выб = F выб / F н.г. *100

Годовой прирост, определяется разностью между наличием на конец года и началом года.

Таблица 2.7

Оценка показателей движения и технического состояния основных средств

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение
1. Наличие на начало года, тыс. руб.
2. Поступление, тыс. руб.
3. Выбытие, тыс. руб.
4. Наличие на конец года, тыс. руб.
5. Амортизация на начало года, тыс. руб.
6. Амортизация на конец года, тыс. руб.
7. Годовой прирост, тыс. руб.
8. Коэффициенты:
обновления
поступления
прироста
износа на конец года
годности на конец года

Из таблицы 2.7, коэффициент обновления составил 0,088 и 0,039 в отчетном и предыдущем году соответственно. Наблюдается положительная тенденция, ускорения обновления ОПФ. При сравнении коэффициента обновления активной и пассивной частей с коэффициентом обновления по всем фондам обновление происходит за счет активной части, что также можно отметить как положительный момент хозяйствования и в свою очередь положительно влияет на величину фондоотдачи. Обновление основных средств организации в течение периода является значительным по всем элементам состава. За отчетный период техническое состояние основных средств улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

Коэффициент выбытия в отчетном году составил 0,052, что выше его величины в предшествующем году на 0,036. Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия ОПФ из производства. Выбытие происходит в основном по активной части, по строке машины и оборудование.

Коэффициент износа на конец отчетного и предыдущего периода составил 6,3% и 5,2% соответственно, данная величина может быть признана не высокой, что подтверждается коэффициентом годности, который составил на конец года 93,7% и 94,8%. Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше состояние ОПФ. Высокий износ влияет на затраты, связанные с ремонтом и эксплуатацией основных средств. Непропорциональное увеличение износа приводит к уменьшению выпуска продукции за счет внеплановых простоев, снижению конкурентоспособности продукции, увеличению себестоимости производимой продукции и снижению прибыли.

Увеличение коэффициента износа может быть обусловлено:

Использованием метода начисления амортизации;

Приобретением или получением от других хозяйствующих субъектов основных фондов с уровнем износа больше чем в среднем по предприятию;

Низкими темпами обновления основных фондов;

Невыполнением задания по вводу в действие основных фондов и модернизации.

Основные фонды обновляются. Высокий износ приводит к снижению работоспособности основных фондов, дополнительным затратам на ремонт, что отражается на качестве продукции.

На графике 2.2 представлены коэффициенты движения и технического состояния ОПФ.

Рисунок 2.2 Коэффициенты движения и технического состояния ОПФ

Рассмотрим эффективность использования оборудования во времени.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

Календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);

Режимный фонд времени (умножается количество единиц установленного оборудования на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

Плановый фонд - время работы оборудования по плану; отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

Фактический фонд отработанного времени.

Результаты анализа представлены в таблице 2.8 - Анализ использования оборудования во времени.

Таблица 2.8

Анализ использования оборудования по времени

Показатели		Факт (отчет)
1. Количество ед. установленного оборудования
2. Количество календарных дней в отчетном периоде
3. Количество рабочих дней
4. Количество отработанных смен
5. Коэффициент сменности
6. Средняя продолжительность смены, ч.
7. Время нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации, ч.
8. Простои оборудования, тыс. ч.
9. Выпуск продукции, тыс. руб.
10. Календарный фонд, машино-ч.
11. Режимный фонд, машино-ч.
12. Плановый фонд, машино-ч.
13.Фактический фонд, машино-ч.
14. Коэффициенты использования оборудования во времени:
14.1. Календарного фонда времени
14.2. Режимного фонда времени
14.3. Планового фонда времени (коэффициент экстенсивной загрузки оборудования)
15. Удельный вес простоев в календарном фонде, %
16. Среднечасовая выработка продукции, тыс. руб.
17. Коэффициент интенсивной зарузки
18. Коэффициент интегральной нагрузки

Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам. Сравнение календарного и режимного дает возможность лучше использовать оборудование за счет повышения коэффициента сменности. Сравнение режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

При проведении данного анализа рассматриваются фактические величины отчетного периода и плановые.

Коэффициент сменности определяется отношением общего числа смен за период к произведению количества единиц установленного оборудования и количества рабочих дней.

Коэффициент интегральной нагрузки определяется произведением коэффициента интенсивной загрузки и коэффициента экстенсивной загрузки оборудования. Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования.

Коэффициент интенсивной загрузки оборудования рассчитывается отношением фактической производительности единицы оборудования к плановой. Интенсивная загрузка оборудования - это выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину.

Коэффициенты экстенсивной загрузки оборудования определяются отношением фактического времени оборудования к плановому (или календарному или режимному фондам времени работы оборудования).

Из Таблицы 2.8 видно, что фактические величины отличаются от плановых.

Количество единиц установленного оборудования выше, чем по плану на 5 единиц, количество рабочих дней по факту ниже на 1 день, что в свою очередь дает увеличение количества отработанных смен на 4294, средняя продолжительность рабочей смены не удовлетворяет плановому значению и составила 7,95 ч. Время нахождения оборудования в ремонте и на модернизации ниже запланированного 1620 часов и составляет 1470 часов, благоприятный фактор. В отчетном периоде были зафиксированы простои в размере 155 часов. Простои оборудования заметно ухудшают производительность любого предприятия. Но у простоев может быть множество различных причин. Следовательно, важно знать, что и сколько каждая машина и производственная линия может произвести, а также как часто и по каким причинам случаются простои. Для получения актуальных данных об эффективности работы оборудования необходимо наличие развитых систем контроля нижнего уровня, поставляющих информацию реального времени о работе оборудования. Однако только слежения за временем оказывается недостаточным. Фактически скорость производства может отличиться от планируемой - производство может занимать бо...

Подобные документы

Анализ производства и продажи продукции, эффективности использования основных средств, трудовых и материальных ресурсов предприятия. Оценка имущественно-финансового состояния современной организации. Повышение экономической деятельности компании.

дипломная работа , добавлен 08.10.2014


Анализ использования трудовых ресурсов, основных производственных фондов, материальных ресурсов. Анализ себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности предприятия. Выявление трудовых факторов, повлиявших на изменение объема производства.

дипломная работа , добавлен 28.03.2014


Анализ динамики объема производства и реализации продукции, движения и состояния основных средств, эффективности трудовых ресурсов. Исследование выполнения плана по ассортименту продукции, использования материальных ресурсов, производительности труда.

практическая работа , добавлен 12.01.2012


Анализ производственных результатов деятельности предприятия, использования материальных ресурсов и состояния их запасов. Оценка состояния основных средств, затрат на производство, реализацию продукции, экономических результатов деятельности предприятия.

курсовая работа , добавлен 16.10.2011


Анализ трудовых ресурсов и ресурсного потенциала организации, производства товара и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности и финансового положения организации. Комплексная оценка деятельности организации.

контрольная работа , добавлен 03.12.2010


Организационно-правовая характеристика предприятия. Оценка организации бухгалтерского учета. Анализ производства и реализации продукции, динамики основных фондов, материальных ресурсов, затрат, ликвидности баланса, рентабельности, финансовых результатов.

отчет по практике , добавлен 04.11.2014


Анализ использования материальных ресурсов и состояния запасов, использования основных средств и трудовых ресурсов, фонда заработной платы. Анализ затрат на производство и реализацию продукции, формирования и использования доходов, распределения прибыли.

курсовая работа , добавлен 16.11.2013


Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации продукции). Определение расходов и себестоимости продукции. Оценка финансовых результатов от производства и реализации продукции. Анализ использования трудовых ресурсов.

курсовая работа , добавлен 13.04.2014


Экономический анализ, его роль в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Методика и основные этапы проведения анализа использования материальных ресурсов. Оценка финансовых результатов, рентабельности фирмы и использования материальных средств.

курсовая работа , добавлен 21.08.2010


Анализ реализации продукции, использования персонала предприятия, основных средств, материальных ресурсов, себестоимости продукции. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия: динамика и состав прибыли, рентабельность, использование прибыли.

Данный учебник раскрывает основные понятия, цель и задачи комплексного экономического анализа, его методы, приемы и способы обработки информации. Также последовательно излагается анализ всех сторон хозяйственной деятельности предприятия: начиная от организационно-технического уровня производства, состояния и использования основных средств и производственных мощностей и заканчивая анализом финансового состояния и деловой активности предприятия. Кроме того, авторы уделяют особое внимание маркетинговому анализу, так как без изучения факторов микро- и макросреды предприятиям и организациям сложно планировать свою деятельность и эффективно работать на рынке. Вдобавок к теоретической информации в учебнике даются методики расчета ключевых показателей.

Шаг 1. Выбирайте книги в каталоге и нажимаете кнопку «Купить»;

Шаг 2. Переходите в раздел «Корзина»;

Шаг 3. Укажите необходимое количество, заполните данные в блоках Получатель и Доставка;

Шаг 4. Нажимаете кнопку «Перейти к оплате».

На данный момент приобрести печатные книги, электронные доступы или книги в подарок библиотеке на сайте ЭБС возможно только по стопроцентной предварительной оплате. После оплаты Вам будет предоставлен доступ к полному тексту учебника в рамках Электронной библиотеки или мы начинаем готовить для Вас заказ в типографии.

Внимание! Просим не менять способ оплаты по заказам. Если Вы уже выбрали какой-либо способ оплаты и не удалось совершить платеж, необходимо переоформить заказ заново и оплатить его другим удобным способом.

Оплатить заказ можно одним из предложенных способов:

1. Безналичный способ:
   • Банковская карта: необходимо заполнить все поля формы. Некоторые банки просят подтвердить оплату – для этого на Ваш номер телефона придет смс-код.
   • Онлайн-банкинг: банки, сотрудничающие с платежным сервисом, предложат свою форму для заполнения. Просим корректно ввести данные во все поля.
     Например, для " class="text-primary">Сбербанк Онлайн требуются номер мобильного телефона и электронная почта. Для " class="text-primary">Альфа-банка потребуются логин в сервисе Альфа-Клик и электронная почта.
   • Электронный кошелек: если у Вас есть Яндекс-кошелек или Qiwi Wallet, Вы можете оплатить заказ через них. Для этого выберите соответствующий способ оплаты и заполните предложенные поля, затем система перенаправит Вас на страницу для подтверждения выставленного счета.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Содержание

• Введение 2
• 4
• 1.1 Предмет и задачи финансового анализа 4
• 1.2 Методы оценки финансового состояния предприятия 6
• 10
• 2.1 Оценка имущественного состояния предприятия 10
• 2.2 Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия 15
• 2.3 Финансовая устойчивость предприятия 17
• 24
• Заключение 27
• 30
• Приложения 32

Введение

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, персоналу предприятия, фирмы и т.д. необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние предприятия. В этих целях необходимо уметь пользоваться методикой оценки финансового состояния предприятия, иметь соответствующее информационное обеспечение и квалифицированный персонал, который сможет реализовать данную методику на практике.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности, именно это и определяет актуальность выбранной мной темы дипломной работы.

В данной курсовой работе рассматривается сущность и методики оценки финансового положения предприятия, а также проводится оценка финансового состояния промышленного предприятия.

Актуальность выбранной темы курсовой работы определяется тем, что финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность (платежеспособность, кредитоспособность) в производственной сфере и, следовательно, эффективность использования вложенного собственного капитала.

Целью курсовой работы является:

проведение финансового анализа предприятия;

оценка его имущественного состояния;

определение платежеспособности предприятия;

определение типа финансовой устойчивости предприятия;

Объектом исследования является предприятие ООО "Стройкам".

Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, списка литературы. В первой главе рассматриваются теоретические основы финансового анализа и оценки хозяйственной деятельности. После изучения литературы по теме курсовой работы в результате рассмотрения и обобщения мнений различных авторов по изучаемой проблеме во второй главе работы представлены основные теоретические подходы к анализу финансового состояния предприятия.

Для написания курсовой работы использовались следующие источники: Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Селезнева.Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами, Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Шеремет В.В., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий и т.д.

Глава 1. Теоретические и методологические основы финансового анализа хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского баланса

1.1 Предмет и задачи финансового анализа

Основные задачи анализа:

своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его "болевых точек" и изучение причин их образования;

поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Анализ финансового состояния делится на внутренний и внешний, цели и содержание которых различны.

Внутренний анализ финансовое состояние предприятия - это исследование механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования.

Внешний финансовый анализ - это исследование финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности .

По мнению большинства авторов, анализ финансового состояния предприятия включает следующие блоки:

оценка имущественного положения и структуры капитала:

анализ размещения капитала;

анализ источников формирования капитала;

оценка эффективности и интенсивности использования капитала:

анализ рентабельности (доходности) капитала;

анализ оборачиваемости капитала;

оценка финансовой устойчивости и платежеспособности:

анализ финансовой устойчивости;

анализ ликвидности и платежеспособности;

оценка кредитоспособности и риска банкротства.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

Таким образом, анализ финансового состояния - обязательная составляющая финансового менеджмента любого предприятия.

Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью .

1.2 Методы оценки финансового состояния предприятия

Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки. Главной целью финансового анализа является оценка финансового состояния предприятия и выявление возможностей повышения эффективности работы предприятия с помощью рациональной финансовой политики.

Достижение этой цели осуществляется с помощью присущего данной дисциплине метода.

Метод финансового анализа - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования финансовой деятельности субъектов хозяйствования (предприятий, фирм и т.д.), т.е. триада, выраженная следующим образом:

М = (К, И, Рпр),

где М - метод финансового анализа;

К - система категорий;

И - научный инструментарий;

Рпр - система регулятивных принципов .

Категории финансового анализа - это наиболее общие, ключевые понятия данной дисциплины. В числе категорий могут быть такие понятия как фактор, ставка, процент, дисконт, денежный поток, леверидж и т.д.

Научный инструментарий - это аппарат финансового анализа, т.е. совокупность общенаучных и конкретно-научных способов исследования финансовой деятельности предприятий и организаций.

Принципы финансового анализа регулируют процедурную сторону его методологии. К числу наиболее важных принципов финансового анализа относятся принципы системности, комплексности, регулярности, преемственности, объективности и др.

В практике финансового анализа существуют различные классификации методов экономического, в частности, финансового анализа.

Первый уровень выделяет неформализованные и формализованные методы анализа. Неформализованные методы основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих математических зависимостях. К этой группе методов относятся методы экспертных оценок, морфологического анализа, сценариев, сравнения, построения систем аналитических таблиц и т.д.

Ко второй группе относятся методы, в основе которых лежат строгие формализованные аналитические зависимости. Данные методы составляют второй уровень классификации (цепных подстановок, дисконтирования, дифференциации и т.д.).

Наиболее целесообразно начинать анализ финансового состояния с изучения формирования и размещения капитала предприятия, оценки качества управления его активами и пассивами, определения операционного и финансового рисков.

После этого следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала, оценить деловую активность предприятия и риск утраты его деловой репутации.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность .

Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.

Что касается практики проведения анализа, то содержание и последовательность процедур полностью зависят от цели анализа и информационной базы. Вначале аналитик опытным путем должен определить приоритетные направления исследования, основные зоны сосредоточения рисков, а потом последовательность этапов. Этот порядок акцентов и приоритетов может изменяться в ходе анализа.

Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния должна составлять бухгалтерская отчетность.

С точки зрения обеспечения управленческой деятельности можно выделить три основных требования, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность.

Она должна содержать следующие данные, необходимые для:

принятия обоснованных управленческих решений в области инвестиционной политики;

оценки динамики и перспектив изменения прибыли предприятия;

оценки имеющихся у предприятия ресурсов, происходящих в них изменений и эффективности их использования.

С точки зрения традиционного понимания финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы. Основные источники информации: отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1), отчеты о прибылях и убытках (форма № 2), об изменениях капитала (форма № 3), о движении денежных средств (форма № 4), приложение к балансу (форма № 5) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса .

Всю финансовую информацию, которая является исходной базой при проведении финансового анализа, можно разделить на внешнюю и внутреннюю.

Внешняя финансовая информация включает в себя основные формы бухгалтерского учета.

Внешний финансовый анализ, проводимый на основе данных официального бухгалтерского учета, не позволяет, как правило, раскрыть истинное финансовое состояние предприятия, так как базируется на ограниченной информации и регламентируется типовыми методами.

Внутренняя информация включает в себя данные управленческого (директорского) учета, из него следует, что внутренний финансовый анализ является более объективным.

Таким образом, анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Глава 2. Анализ финансового состояния ООО "Стройкам" по данным бухгалтерского баланса

2.1 Оценка имущественного состояния предприятия

При оценке имущественного положения предприятия формируется представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе его имущества и источниках, устанавливаются взаимосвязи различных показателей. С этой целью определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующими периодами.

Общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составляющие, что позволяет сделать предварительные выводы о характере сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности.

Построим аналитическую таблицу, характеризующую как структуру средств предприятия и их источников, так и динамику отдельных ее показателей. Данные расчетов представлены в приложении 1.

Преимущественную часть активов, как показывает приложение 1, в 2004 г. составляли оборотные активы - 72,40%, в 2005 г. позиция оборотных активов почти не изменилась, их доля в имуществе составила - 63,63%, а в 2006 г. - 72,40%, в частности, производственные запасы и денежные средства. Источниками средств данного предприятия являются в основном, полученные авансы, кредиторская задолженность и нераспределенная прибыль отчетного года.

На ООО "Стройкам"" валюта баланса на конец 2006 г. составила 1490863 тыс. р., что выше показателя 2005 г. на 386882 тыс. р., и выше уровня 2004 г. на 28989 тыс. р. Это связано с тем, что предприятие стало больше брать кредитов на значительные суммы. В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на денежные средства, которые составляют 431332 тыс. р., а также на запасы, они составляют 382671 тыс. р.

Величина производственных запасов в 2006 г. по отношению к 2004 и 2005 гг. имеет тенденцию к повышению. В 2006 г. их стоимость составила 382671 тыс. р., что выше на 7441 тыс. руб. показателя 2004 г. и больше показателя 2005 г. на 3736 тыс. руб. Доля запасов в структуре имущества на конец 2006г. составила 25,66%, что ниже показателя 2005 г на 8,66%.

С 2004 по 2006 г. предприятие наращивало свою производственную мощность, на это указывает тот факт, что основные средства увеличились на 4129 тыс. руб. с 2004 по 2006 гг. и 1362 тыс. руб. с 2005 по 2006 г. Отрицательным моментом является увеличение краткосрочной дебиторской задолженности, как в абсолютной, так и в относительной величине. В 2006 г. ее величина составила 199077 тыс. р., что выше уровня 2005 г. на 1945 тыс. р. и выше уровня 2004 г. на 3871 тыс. руб.

Больше половины в пассиве баланса занимает капитал и резервы, их доля в валюте баланса составляет 51,7% или 770870 тыс. руб. Данный вид источника имеет тенденцию к понижению, а именно по отношению к 2005 г.

Фонд социальной сферы на конец 2006 г. составляет 287556 тыс. руб., что выше показателей 2005 г. Положительным моментом является увеличение нераспределенной прибыли отчетного года. По отношению к 2004 году она увеличилась на 151 тыс. руб., а по отношению к 2005 году на 7416 тыс. руб. и составила 7416 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью и займами, уровень которых по отношению к 2004 году и 2005 году изменился как в абсолютном выражении, так и относительном, что не имеет однозначной оценки в деятельности организации. Увеличение кредиторской задолженности вызвано тем, что предприятию можно использовать заемные средства для развития производства, что является предпосылкой для повышения качества выпускаемой продукции объемов реализации и соответственно получение прибыли. На конец 2006 года кредиторская задолженность составляет 529489 тыс. руб., тогда как на конец 2005 года она равнялась 346797 тыс. руб., что ниже на 182962 тыс. р., В 2006 г. доля кредиторской задолженности в пассиве баланса составила 35,53%, что выше уровня 2005 г. на 4,12%.

В процессе последующего анализа детально рассмотрим состав, структуру и динамику основного и оборотного капитала. Анализ состава и динамики основного капитала представлен в таблице 2.1

Таблица 2.1

Состав и динамика основного капитала ООО "Стройкам" за 2004 - 2006 гг.

Средства предприятия				Отклонение 2006 г. от
Нематериальные
Основные средства
Незавершенное строительство
Долгосрочные финансовые вложения

Как показывает табл.2.1, на конец 2006 г. сумма основного капитала увеличилась по сравнению с 2004 г. на 2%, по сравнению с 2005 г. увеличилась на 2,5%. Увеличение произошло за счет: роста суммы основных средств, что свидетельствует об их обновлении, а также суммы незавершенного строительства, что говорит о вложении средств предприятия в основные фонды. Так же произошло увеличение сумм: нематериальных активов, и долгосрочных финансовых вложений. Основную часть основного капитала составили основные средства, их доля на конец 2006 г. составила 51,6%, а также незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложении, их доли составили 21,5% и 21,5%. Доля незавершенного строительства возросла на 1,33%, а доли основных средств и долгосрочных фин. вложений уменьшились в целом на 1,27%.

Для полного анализа активов предприятия проведем анализ динамики и состава оборотных активов. Для анализа используем данные бухгалтерской отчетности, а именно форму №1 за 2004 - 2006 гг. Данные расчета показаны в табл.2.2 Данные табл.2.2 показывают, что наибольшая доля в оборотных активах приходится на запасы. В 2006 г. сумма запасов повысилась по сравнению с предыдущими периодами, но их доля в активах понизилась и составила 35,45%. В составе суммы запасов значительно увеличились суммы готовой продукции и сырья и материалов в связи с трудностями сбыта. В 2006 г. увеличилась также доля долгосрочной дебиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на предприятии.

Таблица 2.2

Динамика и состав оборотных активов ООО "Стройкам"

за 2004 - 2006 гг.

Виды средств				Отклонение 2006 г. от
в том числе:
сырье и материалы
готовая продукция
затраты в не-завершенном производстве
расходы будущих периодов
Прочие запасы и затраты
Долгосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочная дебиторская задолженность
Продолжение таблицы 2.2
В том числе покупатели и заказчики
Векселя к получению
Авансы выданные
Прочие дебиторы
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства

Формируется капитал предприятия за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников. От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость. Данные анализа динамики и структуры источников формирования капитала представлены в табл.2.3

Таблица 2.3

Анализ динамики и структуры источников формирования капитала

Из данных табл.2.3 видно, что на данном предприятии удельный вес в источниках формирования активов весь рассматриваемый период 2004 - 2006 гг. доли собственного и заемного капиталов практически равны. Незначительные изменения прослеживаются лишь в 2006 г. по сравнению с 2005 г., а именно доля собственного капитала повысилась на 2,24%, а заемного соответственно уменьшилась на 2,24%.

В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений. Динамика структуры собственного капитала представлены в таблице 2.4

Таблица 2.4

Динамика и структура собственного капитала

Источники капитала				Отклонение 2006г. от
Уставной
Добавочный
Резервный
социальной
Нераспре- деленная

Данные табл.2.4 показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: с 2004 г. по 2005 г. произошел резкий "скачок" - значительно уменьшилась сумма собственного капитала на 209891 тыс. руб., это связано с резким изменением сумм фонда социальной сферы и нераспределенной прибыли. В 2006 г. ситуация вернулась на позиции 2004 г. В структуре собственного капитала основной удельный вес принадлежит фонду социальной сферы (37,27%), а также в почти равных долях уставному и добавочному капиталам (28,69% и 25,82% соответственно).

2.2 Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия

Для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия, рассчитывают относительные показатели финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент быстрой ликвидности или коэффициент промежуточного покрытия (Кбл) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений дебиторской задолженности Рассчитывается по формуле:

Кбл = (А1 + А2) / (П1 + П2) (1)

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) или коэффициент покрытия долгов показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства. Удовлетворяет обычно коэффициент > 2. рассчитывается по формуле:

Ктл = (Al + А2 + A3) / (П1 + П2) (2)

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее время. Значение коэффициент признается достаточным, если оно составляет 0,2 - 0,5. Данный показатель рассчитывается по формуле:

Кал = А1 / (П1+П2) (3)

Таблица 2.5

Показатели ликвидности предприятия за 2004 - 2006 гг.

Данные табл.2.5 показывают, что все рассчитанные коэффициенты ликвидности соответствуют нормативным значениям, причем за все три рассматриваемых года. Это свидетельствует о достаточном объеме денежных средств для погашения своих обязательств.

2.3 Финансовая устойчивость предприятия

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость, во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, и в первую очередь - от соотношения основных и оборотных средств. Поэтому необходимо проанализировать структуру источников капитала предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитываются абсолютные и относительные показатели. Источником информации для расчета финансовых показателей служит бухгалтерская отчетность.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования. Для оценки состояния запасов используются данные второго раздела баланса по строке 210 - "запасы". Для характеристики источников формирования запасов используется 3 основных показателя:

наличие собственных оборотных средств (СОС):

СОС = СИ - ВА, (4)

где СИ - собственные источники (1 раздел пассива);

ВА - внеоборотные активы (1 раздел актива);

наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД):

СД = СОС + ДП, (5)

где ДП - долгосрочные пассивы (2 раздел пассива);

ОИ - общая величина источников формирования запасов и затрат:

ОИ = СД-КЗС, (6)

где КЗС - краткосрочные заемные средства (строка 610 ф. №1).

Кроме данных показателей существует три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

излишек или недостаток собственных оборотных средств:

ДСОС = СОС - Запасы (7)

излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов:

ДОИ = ОИ - Запасы (8)

излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов:

ДСД = СД - Запасы (9)

На основе вышеприведенных формул проведем анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости, данные расчетов сведем в таблицу 2.6

Таблица 2.6

Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО "Стройкам" за 2004-2006 гг., тыс. руб.

Показатели				Отклонение 2006 г. от
1. Собственные оборотные средства
2. Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов
3. Общая величина источников формирования запасов и затрат
4. Изменение СОС
5. Изменение ОИ
6. Изменение СД

Как показывает табл.2.6, в 2006 г. на предприятии не наблюдается недостаток собственных оборотных средств, так как собственный капитал предприятия больше чем внеоборотные активы. В целом три первых показателя соответствуют нормам, но наблюдается недостаток собственных источников формирования запасов.

Относительные показатели характеризуют следующие коэффициенты:

коэффициент автономии (или независимости) (Ка) характеризует роль собственного капитала в формировании актива предприятия (норматив >_0,5):

Ка = СК / А, (10)

где СК - собственный капитал (стр.490); А - актив баланса (стр.300);

коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) применяется для расчета в качестве дополнения и развития показателя финансовой независимости (норматив > 0,7):

Кфу = (СК + ДО) / А, (11)

где ДО - долгосрочные обязательства (стр.590);

коэффициент финансовой зависимости (Кфз) показывает удельный вес заемного капитала в общей сумме капитала (норматив < 0,5):

Кфз = ЗК / А, (12)

где ЗК - заемный капитал (стр.590 + стр.690);

коэффициент финансирования (Кф) показывает, как заемный капитал финансируется за счет собственного капитала (норматив > 1):

Кф = СК / ЗК, (13)

коэффициент инвестирования (Ки) показывает долю финансирования внеоборотных активов за счет собственного капитала (норматив > 1):

Ки = СК / ВА, (14)

где В А - внеоборотные активы (стр. 190);

коэффициент постоянного актива (Кпа) показывает долю внеоборотных активов в собственном капитале (норматив < 1):

Кпа = ВА / СК, (15)

коэффициент маневренности (Км) означает, что доля собственных оборотных средств должна быть равна 50% в собственном капитале и чем ближе значение верхней границы норматива, тем больше возможностей у предприятия для финансового маневрирования (норматив 0,2 4-0,5):

Км = СОС / СК, (16)

где СОС - собственные оборотные средства (стр.490 - стр. 190);

коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (Ксос) показывает, что 10% оборотных активов предприятия должны пополняться за счет собственных оборотных средств, а остальные за счет заемных (норматив 0,1):

Ксос = СОС / ОА, (17)

где ОА - оборотные активы (стр.290);

коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Кмис) показывает долю мобильных в иммобилизованных средствах (норматива нет). Данный показатель лучше всего рассматривать в динамике:

Кмис = ОА / ВА, (18)

коэффициент соотношения чистых оборотных активов и чистых активов (Кчоа) показывает долю чистых оборотных активов в чистых активах (норматива нет).

Чистые оборотные активы - это оборотный капитал предприятия, ликвидные резервы которые покрывают издержки, возникающие в результате непредвиденных обстоятельств. Чистые оборотные активы - это оборотные активы сформированные за счет собственных средств.

Чистые активы формируются за счет средств в собственном капитале.

Кчоа = ЧОА / ЧА, (19)

где ЧОА - чистые оборотные активы (стр.290 - стр.220 - стр.244 - стр.252 - стр.465 - стр.475 - стр.610 - стр.620 - стр.630 - стр.660);

ЧА - чистые активы ((стр. 190 + стр.290 - стр.220 - стр.244) - (стр.450 + стр.510 + стр.520 + стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.660));

плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска (Кфр) показывает соотношение заемного к собственному капиталу (норматив < 1):

Кфр = ЗК / СК, (20)

коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (Кдкз) показывает какую часть кредиторская задолженность занимает в дебиторской задолженности (норматива нет):

Кдкз = КЗ / ДЗ, (21)

где КЗ - кредиторская задолженность (стр.620);

ДЗ - дебиторская задолженность (стр.230 + стр.240);

коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом (Коа) показывает долю оборотных активов в собственном капитале (норматив от 0,2 до 0,7):

Коа = ОА / СК, (22)

В процессе хозяйственной операций финансовое состояние постоянно меняется, знание предельных границ (нормативов) позволяет собственнику маневрировать ресурсами и хозяйственным операциями в целях повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности, изыскивать возможности укрепления финансовой устойчивости организации в рыночной системе хозяйствования, а также создавать условия для предотвращения финансовых потрясений ведущих в конечном итоге к банкротству.

По данным бухгалтерской отчетности проведем анализ выше перечисленных коэффициентов, результаты расчетов представим в виде приложения 2. Как показывает приложение 2, коэффициент абсолютной ликвидности в 2006 г. увеличился по сравнению с 2005 г. на 0,03 и соответствует нормативу, это свидетельствует о том, что у предприятия достаточно собственного капитала для формирования актива. Коэффициент финансовой устойчивости в течение трех лет не соответствует нормативу, это вызвано тем, что сумма собственного капитала меньше чем внеоборотные активы.

Коэффициент финансовой зависимости в 2006 г. составил 0,48, это говорит о том, что заемный капитал на предприятии составляет 48% от общей суммы капитала.

Коэффициент финансирования в 2006 г. по сравнению с 2004 г. остался неизменным, а по отношению к 2005 г. он увеличился на 0,09, это означает, что предприятие финансирует заемный капитал за счет собственного капитала.

Коэффициент маневренности и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами в пределах нормативного значения как за 2004 и 2005 г. так и за 2006 год. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств в 2004г и 2006 г. составляет 2,62.

Коэффициент соотношения чистых оборотных активов и чистых активов в 2004 и 2006 г. составляет 0,62, тогда как в 2005 г. был ниже Кчоа 2004 года на 0,18. Это означает, что чистые активы в 2006 г. на 0,62% состоят из чистых оборотных активов. Плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска в 2004 г. и в 2006 г. ниже норматива, т.е. капитал предприятия на 93% состоит из заемного. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в 2006 г. повысился по сравнению с 2005 г. на 0,74, повышение вызвано увеличением суммы кредиторской задолженности в 2006 г.

Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом в 2006 г. равен 1,4, значит, что оборотные средства превышают собственный капитал, т.е.140% (100%) оборотных активов формируется за счет собственного капитала.

Глава 3. Рекомендации по улучшению эффективности финансовой деятельности предприятия

Изменение экономической ситуации, ее постоянная стабилизация приводят к тому, что финансовый анализ становится все более востребованным. Целевая направленность финансового анализа состоит в обосновании управленческих решений, последствия которых проявятся в ближайшем будущем, поэтому важнейшей задачей финансового анализа в современных условиях является перспективная оценка финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости в будущем с позиции их соответствия развития предприятия в условиях имеющейся внешней и внутренней среды.

Оценка текущего финансового состояния показала, что ООО "Стройкам" располагает недостаточными средствами, чтобы погасить свои обязательства (кредиторская задолженность). Общая величина наиболее срочных обязательств предприятия, включая краткосрочные кредиты банка, к концу 2005 г. возросла в более значительном объеме, чем денежные средства. Недостаточность высоко ликвидных средств у предприятия привела к тому, что значительный объем его срочных обязательств оказался покрытым активами с относительно невысокой оборачиваемостью.

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:

ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;

обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Достигнутый в результате ускорения оборачиваемости эффект выражается в первую очередь в увеличении выпуска продукции без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, за счет ускорения оборачиваемости капитала увеличивается сумма прибыли, так как обычно к исходной денежной форме капитал возвращается с приращением.

Наиболее важные способы улучшения финансового состояния предприятия увеличение выпуска конкурентоспособной, пользующейся спросом продукции, снижение ее себестоимости и увеличение выручки на рубль продаж. При увеличивающихся объемах производства предприятие может пойти на сокращение продажной цены, если такое сокращение повлечет за собой рост продаж продукции до таких пределов, чтобы загрузка производственных мощностей была максимально прибыльной, иными словами, если за счет снижения цены можно повысить объем продукции до таких пределов, чтобы загрузка производственных мощностей была максимальной, прибыль от продаж будет расти до тех пор, пока экономия от снижения расходов (в расчете на 1 изделие) будет больше величины изменения (уменьшения) цены.

Поскольку рентабельная деятельность - залог хорошего финансового состояния следует направить усилия предприятия на рост прибыли. Поэтому целесообразно повысить стимулирующую функцию налога на прибыль, установив понижение ставки налога на ее прирост. Совершенствование налогообложения предприятий как способ улучшения их финансового состояния должно идти по пути сокращения доли косвенных налогов и налогов с выручки, поскольку часто предприятия вынуждены платить эти налоги за счет сокращения собственных оборотных средств, ухудшая тем самым финансовое состояние.

Высока доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств одна из причин плохого финансового состояния. Дебиторская задолженность особенный вид оборотных средств. Это долги данному предприятию других предприятий - покупателей его продукции, потребителей его услуг, т.е. деньги которые предприятию еще только стоит получить. Для уменьшения дебиторской задолженности предлагается отпускать товар или оказывать услуги за наличный расчет, если это невозможно, предлагается внесение стоимости за предоплату или в кредит с внесением части стоимости и последующей выплатой кредита и процентов. Это поможет улучшить финансовое состояние предприятия.

Заключение

В данной курсовой работе проанализировано финансовое состояние предприятия ООО "Стройкам" и сделаны следующие выводы:

Финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность (платежеспособность, кредитоспособность) в производственной сфере и, следовательно, эффективность использования вложенного собственного капитала.

Финансовый результат деятельности предприятия зависит от:

рентабельности производства;

организации производства и сбыта продукции;

обеспеченности собственными оборотными средствами.

Для проведения финансового анализа используется бухгалтерская отчетность, отражающая конечные результаты конкретной деятельности предприятия, а также система расчетных показателей, базирующаяся на этой отчетности. На показатели деятельности предприятий оказывают воздействие как экономические, так и организационные факторы. Кроме того, предприятия как самостоятельные экономические субъекты хозяйственной деятельности обладают правом распределять результаты деятельности, т.е. прибыль, имеют экономическую свободу в выборе партнеров и делают этот выбор исходя только из целей экономической целесообразности и собственной выгоды. Необходимым элементом их хозяйствования в современных условиях является самостоятельность в организации снабжения производства сырьем, найме персонала и распоряжении произведенной продукцией, а также в решении вопросов, касающихся финансирования капитальных вложений, обеспечения предприятия оборотными средствами, и иных задач исходя из собственного видения перспектив осуществления производственной деятельности. Таковы основные элементы самостоятельной деятельности любого предприятия, и на основе их учета строится система финансового анализа.

Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Оценка текущего финансового состояния выявила следующее:

1. На ООО "Стройкам"" валюта баланса на конец 2006 г. составила 1490863 тыс. р., что выше показателя 2005 г. на 386882 тыс. р., и выше уровня 2004 г. на 28989 тыс. р. Это связано с тем, что предприятие стало больше брать кредитов на значительные суммы. Величина производственных запасов в 2006 г. по отношению к 2004 и 2005 гг. имеет тенденцию к повышению. В 2006 г. их стоимость составила 382671 тыс. р., что выше на 7441 тыс. руб. показателя 2004 г. и больше показателя 2005 г. на 3736 тыс. руб.

2. С 2004 по 2006 г. предприятие наращивало свою производственную мощность, на это указывает тот факт, что основные средства увеличились на 4129 тыс. руб. с 2004 по 2006 гг. и 1362 тыс. руб. с 2005 по 2006 г. Отрицательным моментом является увеличение краткосрочной дебиторской задолженности, как в абсолютной, так и в относительной величине. В 2006 г. ее величина составила 199077 тыс. р., что выше уровня 2005 г. на 1945 тыс. р. и выше уровня 2004 г. на 3871 тыс. руб.

3. Больше половины в пассиве баланса занимает капитал и резервы, их доля в валюте баланса составляет 51,7% или 770870 тыс. руб.

4. Положительным моментом является увеличение нераспределенной прибыли отчетного года. По отношению к 2004 году она увеличилась на 151 тыс. руб., а по отношению к 2005 году на 7416 тыс. руб. и составила 7416 тыс. руб.

5. Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью и займами, уровень которых по отношению к 2004 году и 2005 году изменился как в абсолютном выражении, так и относительном, что не имеет однозначной оценки в деятельности организации. Увеличение кредиторской задолженности вызвано тем, что предприятию можно использовать заемные средства для развития производства, что является предпосылкой для повышения качества выпускаемой продукции объемов реализации и соответственно получение прибыли.

6. Сумма основного капитала увеличилась по сравнению с 2004 г. на 2%, по сравнению с 2005 г. увеличилась на 2,5%. Увеличение произошло за счет: роста суммы основных средств, что свидетельствует об их обновлении, а также суммы незавершенного строительства, что говорит о вложении средств предприятия в основные фонды.

7. В составе суммы запасов значительно увеличились суммы готовой продукции и сырья и материалов в связи с трудностями сбыта. В 2006 г. увеличилась также доля долгосрочной дебиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на предприятии.

8. Коэффициенты ликвидности соответствуют нормативным значениям, причем за все три рассматриваемых года. Это свидетельствует о достаточном объеме денежных средств для погашения своих обязательств.

9. Коэффициент финансовой зависимости в 2006 г. составил 0,48, это говорит о том, что заемный капитал на предприятии составляет 48% от общей суммы капитала. Коэффициент финансирования в 2006 г. по сравнению с 2004 г. остался неизменным, а по отношению к 2005 г. он увеличился на 0,09, это означает, что предприятие финансирует заемный капитал за счет собственного капитала. Коэффициент маневренности и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами в пределах нормативного значения как за 2004 и 2005 г. так и за 2006 год. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств в 2004г и 2006 г. составляет 2,62. Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом в 2006 г. равен 1,4, значит, что оборотные средства превышают собственный капитал, т.е.140% (100%) оборотных активов формируется за счет собственного капитала.

Список использованной литературы

1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие для вузов: ИНФА-М, 2005. с.346.

2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять экономикой. - М.: "Финансы и статистика", 2004 - 440 с.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Ф. и Ст., 2006г - 446 с.

4. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004 - 535 с.

5. Бендиков М.Т. Д.жамай Е.В. / / Менеджмент в России и за рубежом. Совершенствование диагностики финансового состояния предприятия, 2004г. №5 с.80-95.;

6. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: пер. с англ. / под ред. Табалиной С.Д. - М.: Аудит, Юнити, 2005 - 350 с.

7. Малахов С.А. / / Вопросы экономики - Финансовое состояние и поведение российских предприятий, 2005г. №2 с.51-52;

8. Мизиковский Е.А., Макаров А.С. / / Бухгалтерский учет - Оценка структуры баланса и несостоятельности предприятия, 2005г. №2 с. 19-21;

9. Пястолов СМ. Экономический анализ деятельности предприятий: Учеб. пособие для экономических специальностей вузов - М.: Акад. проект, 2004. - 571с;

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: "Экоперспектива", 2005 - 640 с.

11. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: краткий курс: учебное пособие - 2-е изд., испр. / Г.В. Савицкая - М.: ИНФРА-М, 2007. - 303 с.

12. Селезнева.Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие для вузов, 24 - е изд., перераб. и доп. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 639 с.

13. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ. / Под ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. - М.: Инфра - М, 2004 - 420 с.

14. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: учебное пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин - М.: Инфа-М, 2007. - 530 с.

Приложения

Приложение 1

Таблица 2.1 1

Укрупненный баланс ООО "Стройкам"" за период 2004 - 2006 гг.

Статьи баланса

Конец 2004 г.

Конец 2005 г.

Конец 2006 г.

Отклонение 2006 г. от

1. Внеоборотные активы

1.1 Нематериальные активы

1.2 Основные средства

1.3 Незавершенное строительство

1.4 Долгосрочные финансовые вложения

Итого по разделу 1

2. Оборотные активы

2.1 Запасы

2.3 Долгосрочная дебиторская задолженность

2.4 Краткосрочная дебиторская задолженность

2.5 Краткосрочные финансовые вложения

2.6 денежные средства

Итого по разделу 2

Продолжение приложения 1

3. Капитал и резервы

3.1 Уставный капитал

3.2 Добавочный капитал

3.3 Резервный капитал

3.4 Фонд социальной сферы

3.5 Нераспределенная прибыль

Итого по разделу 3

4. Долгосрочные обязательства

4.1 Займы и кредиты

Итого по 4 разделу

5. Краткосрочные обязательства

5.1. Займы и кредиты

5.2. Кредиторская задолженность

5.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

5.4. Доходы будущих периодов

5.4. Резервы предстоящих расходов

Итого по разделу 5

Приложение 2

Таблица 2.1 7

Обобщающие показатели финансовой устойчивости

Показатели	Норматив				Отклонение 2006 г. от	Отклонение от нормы
Коэффициент автономии
Коэффициент финансовой устойчивости
Коэффициент финансовой зависимости
Коэффициент финансирования
Коэффициент инвестирования
Коэффициент постоянного актива
Коэффициент маневренности
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств
Коэффициент соотношения чистых оборотных активов и чистых активов
Плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей
Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом

Приложение 3

Таблица 2.4 1

Коэффициенты эффективности использования оборотного капитала в ООО "Стройкам" за 2004 - 2006 гг.

Показатели				Отклонение 2006г. от
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в оборотах (Кок)
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в днях (Кокд)
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (Кос), руб.
Коэффициент оборотных средств в производстве (Коп)
Коэффициент оборачиваемости денежных средств в оборотах (Кдс об)
Коэффициент оборачиваемости денежных средств в днях (Кдс д)
Коэффициент оборачиваемости запасов, в днях (Кобз)
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в оборотах (Кдз об)
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в днях (Кдз д)

Подобные документы

Теоретические и методологические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Комплексный анализ финансово-хозяйственного положения банка, пути улучшения финансового состояния и повышения его финансовой устойчивости и эффективности.

дипломная работа , добавлен 14.06.2012


Теоретические основы, методика анализа и управления хозяйственной деятельностью. Система аналитических показателей оценки эффективности и их классификация. Комплекс мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

дипломная работа , добавлен 03.10.2010


Роль анализа финансового состояния предприятия в принятии управленческих решений. Оценка имущественного положения предприятия и источников его формирования. Методологические основы анализа финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности.

контрольная работа , добавлен 27.02.2009


Теоретические основы, сущность и задачи, методы оценки, информационное обеспечение анализа финансового состояния и оценки финансовой устойчивости предприятия. Расчет и анализ относительных коэффициентов ликвидности на предприятии ОАО "Разрез Тугнуйский".

дипломная работа , добавлен 03.06.2010


Теоретические основы оценки финансового состояния предприятия. Различные методологические подходы к проведению анализа. Особенности оценки имущества и его источников. Характеристика анализа финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

курсовая работа , добавлен 02.11.2013


контрольная работа , добавлен 11.10.2010


Рассмотрение интегрированного анализа финансового состояния ЗАО "Кологрив". Оценка хозяйственной деятельности, бухгалтерского баланса, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности, вероятности банкротства предприятия.

дипломная работа , добавлен 25.04.2012


Сущность и методы анализа финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса. Анализ финансовых показателей ликвидности, эффективности деятельности и рентабельности. Взыскание дебиторской задолженности.

дипломная работа , добавлен 11.09.2014


Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия. Современное состояние предприятия. Структура управления. Анализ финансового состояния предприятия. Анализ финансовой устойчивости. Направления укрепления финансового состояния предприятия.

дипломная работа , добавлен 01.08.2008


Финансовое состояние как объект анализа, его цели и задачи. Анализ финансового состояния, платежеспособности, финансовой устойчивости. Показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Оценка имущественного положения организации.

Название: Комплексный анализ хозяйственной деятельности.

Учебник написан в полном соответствии с программой курса "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности" для специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". Учебник является логическим продолжением курса "Теория экономического анализа".
Книга - полное методическое руководство по ведению комплексного анализа хозяйственной деятельности. Написана заслуженным профессором МГУ им. М.В. Ломоносова, имеющим богатый опыт в обобщении теории и практики отечественного и зарубежного бухгалтерского учета и впервые разработавшего теорию и методологию комплексного экономического анализа деятельности предприятий.
Учебник предназначен для студентов экономических вузов, может быть использован руководителями всех уровней, бухгалтерами и экономистами, а также претендентами на получение аттестатов профессионального бухгалтера и аудитора.

При переходе к рыночной экономике в России радикальным образом изменились роль и задачи бухгалтерской службы коммерческих организаций (предприятий). Это связано прежде всего с существенным расширением прав предприятий, которые теперь могут сами выбирать учетную политику, определять партнеров и виды заключаемых хозяйственных договоров, вести совместную деятельность, создавать дочерние и зависимые организации и др. При принятии решений по этим вопросам руководству предприятия приходится взвешивать и сопоставлять их последствия, что предполагает постоянный контакт со специалистами бухгалтерской службы. Вступая во взаимоотношения с партнерами, предприятия должны подтвердить свою финансовую устойчивость и платежеспособность, что предполагает представление определенной бухгалтерской финансовой отчетности, которая становится публичной, т.е. доступной для всех заинтересованных субъектов хозяйствования.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 6
Глава 1. СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ КОМПЛЕКСНОГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА 9
1.1. Цели и содержание управленческого анализа 9
1.2. Комплексный управленческий анализ и стратегические решения 17
Глава 2. КОМПЛЕКСНЫЙ УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ В РАЗРАБОТКЕ И МОНИТОРИНГЕ БИЗНЕС-ПЛАНОВ 26
2.1. Структура бизнес-плана и роль анализа в разработке основных показателей 26
2.2. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет 34
Глава 3. МАРКЕТИНГОВЫЙ АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ КОМПЛЕКСНОГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА 54
3.1. Цели и содержание маркетинговых исследований 54
3.2. Объекты маркетингового анализа 56
3.3. Методы маркетингового анализа 57
Глава 4. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И ПРОДАЖ ПРОДУКЦИИ 67
4.1. Анализ доходов организации 67
4.2. Анализ показателей объема продукции 73
4.3. Анализ объема производства и продаж 77
4.4. Анализ структуры продукции и ее влияния на выручку от продаж 84
4.5. Анализ и оценка влияния использования производственных ресурсов на объем продаж 87
4.6. Анализ влияния объема продаж на изменение прибыли от продаж 95
Глава 5. АНАЛИЗ ТЕХНИКО-ОРГАНИЗАЦИОННОГО УРОВНЯ И ДРУГИХ УСЛОВИЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 98
5.1. Анализ уровня техники, технологии производства и качества продукции 98
5.2. Анализ уровня организации производства и труда 104
5.3. Анализ эффективности управления предприятием 108
5.4. Анализ внешнеэкономических связей предприятия 115
5.5. Анализ социальных условий и использования человеческого фактора 118
5.6. Анализ природопользования и охраны окружающей среды 122
Глава 6. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДАЖ 136
6.1. Управление себестоимостью: цели и содержание 136
6.2. Анализ динамики и структуры расходов организации 140
6.3. Факторный анализ себестоимости продаж. Анализ влияния себестоимости на величину прибыли от продаж 141
6.4. Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, оборота и прибыли 156
Глава 7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДАЖ 169
7.1. Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности 169
7.2. Горизонтальный и вертикальный анализ прибыли по данным отчета о прибылях и убытках 178
7.3. Факторный анализ финансовых результатов 180
7.4. Анализ качества прибыли. Влияние учетной политики на прибыль 188
7.5. Анализ использования чистой прибыли собственниками 194
7.6. Расчет и факторный анализ рентабельности продаж и затрат 197
7.7. Методы прогнозирования и оптимизации прибыли 201
Глава 8. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ. ОСНОВЫ ИНВЕСТИЦИОННОГО АНАЛИЗА 211
8.1. Анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов 211
8.2. Анализ динамики и технического состояния основных средств 217
8.3. Расчет показателей использования основных средств...223
8.4. Анализ и оценка показателей эффективности использования основных средств 228
8.5. Основы инвестиционного анализа 231
Глава 9. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ 247
9.1. Анализ структуры, динамики оборотных активов и источников их формирования 247
9.2. Анализ собственных оборотных средств и оценка обеспеченности ими предприятия 257
9.3. Анализ оборачиваемости оборотных активов (средств) 266
9.4. Показатели оценки эффективности использования оборотных средств 275
Глава 10. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ АКТИВОВ И СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА 279
10.1. Система показателей рентабельности и методы их определения. Рентабельность и ее роль в оценке эффективности хозяйственной деятельности 279
10.2. Расчет чистых активов и их роль в оценке использования собственного капитала 286
10.3. Моделирование показателей рентабельности активов как база проведения многофакторного анализа 292
10.4. Методы факторного анализа рентабельности активов и собственного капитала 295
Глава 11. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ 306
11.1. Общая характеристика финансового состояния по балансу 306
11.2. Система показателей финансового состояния и методы их определения 314
11.3. Анализ движения денежных средств 325
11.4. Методика анализа финансового состояния с использованием финансовых коэффициентов 342
11.5. Анализ кредитоспособности организации на базе финансовых коэффициентов 354
11.6. Особенности методики финансового анализа неплатежеспособных организаций 357
Глава 12. МЕТОДЫ КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 376
12.1. Комплексный анализ как база комплексной оценки эффективности бизнеса 376
12.2. Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности 384
12.3. Методы сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния коммерческих организаций 389
12.4. Пример методики сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния эмитентов (метод расстояний) 402
Приложение 1. Основные формы бухгалтерской отчетности 410
Приложение 2. Расчет основных показателей по предприятию за два года 413
Дополнительная специальная литература по курсу «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» 414

Бесплатно скачать электронную книгу в удобном формате, смотреть и читать:
Скачать книгу Комплексный анализ хозяйственной деятельности - Шеремет А.Д. - fileskachat.com, быстрое и бесплатное скачивание.