Таблетки, уколы

Предоставление дополнительных дней если второй родитель иностранный. Дополнительные выходные дни по уходу за инвалидами. Как начисляются налоги и взносы

Трудовой кодекс предусматривает предоставление выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом. А какой существует порядок предоставления выходных дней, кто из супругов может ими воспользоваться? Выходные дни предоставляются подряд или с определённой периодичностью?

Часть 1 статьи 262 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) гарантирует предоставление выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом одному из родителей (опекунов, попечителей). В течение месяца дополнительных выходных дней предоставляется всего четыре. Эти дни могут быть использованы как одним из родителей, так и пропорционально разделены между ними. Использовать дополнительные выходные дни подряд или раздельно — дело родителей.

Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2014 № 1048 (далее — Правила).

Дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом (детьми-инвалидами) являются оплачиваемыми. Оплата каждого дня производится в размере среднего заработка родителя (п. 12 Правил).

Дополнительные оплачиваемые дни предоставляются по заявлению родителя, периодичность подачи заявления определяется родителем по согласованию с работодателем (ст. 262 ТК РФ, п. 2 Правил). Форма заявления о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней носит формализованный характер.

Перечень документов, предъявляемых работодателю (п. 3 Правил)

Оригинал или копия справки, подтверждающей факт установления инвалидности.
Справка предоставляется в соответствии со сроками установления инвалидности. Ее не нужно предоставлять каждый раз, когда возникла необходимость в использовании дополнительных оплачиваемых дней.
Оригиналы или копии документов, подтверждающих место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида.
Оригиналы или копии свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом.
Документы предоставляются один раз.
Оригинал справки с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично, либо справка с места работы другого родителя о том, что от этого родителя не поступало заявления о предоставлении ему в этом же календарном месяце дополнительных оплачиваемых выходных дней.
Справка предоставляется при каждом обращении с заявлением о предоставлении дополнительных выходных дней.

Предоставление выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, на что обратить внимание?

Если один из родителей использовал в календарном месяце дополнительные выходные дни частично, то другой родитель может в этом же календарном месяце использовать оставшиеся дни (п. 6 Правил).
Дополнительные выходные дни не предоставляются в период очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (п. 7 Правил).
Количество дополнительных выходных не зависит от количества детей-инвалидов в семье (п. 8 Правил).
Предоставленные, но не использованные, в связи с временной нетрудоспособностью, дополнительные выходные дни, предоставляются родителю в этом же календарном месяце (п. 9 Правил).
Неиспользованные в течение календарного месяца дополнительные выходные дни на другой месяц не переносятся (п. 10 Правил).

Помните, что родитель ОБЯЗАН уведомлять работодателя о наступлении обстоятельств, при которых он утрачивает право на предоставление выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.

Уважаемые коллеги. Нам поступает очень много вопросов с просьбой разъяснить какие гарантии и компенсации предусмотрены для работников, в семье которых воспитывается несовершеннолетний (до 18 лет) ребенок-инвалид. Мы подготовили для вас максимально подробную статью из которой вы узнаете какие права есть у работников и как их правильно оформить. Читайте внимательно и у вас не останется вопросов.

В данной статье мы исходим из того, что инвалидность ребенка оформлена надлежащим образом в государственных органах опеки и попечительстве, соц службе и др., ребенок является несовершеннолетним, то есть не достиг возраста 18 лет.

Трудовым законодательством предусмотрен целый ряд льгот для работников, имеющих в семье детей-инвалидов. Речь идет о дополнительных выходных днях по уходу за ребенком, сокращенном рабочем графике, запрете на увольнение и пр. Рассмотрим меры социальной поддержки, о которых должен знать каждый работник.

Дополнительные выходные дни

Общие положения

В соответствии с ч. 1 ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Данные дни могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой.

Выходные дни по уходу за детьми-инвалидами предоставляются в каждом календарном месяце вне зависимости от времени трудоустройства работника. К примеру, если сотрудник поступил на работу 20.06.2008, а уволился 18.07.2008, то он имеет право на 4 дополнительных выходных дня в июне и 4 дополнительных выходных дня в июле.

К сведению. Если одним из родителей дополнительные выходные дни в календарном месяце были использованы частично, то другому родителю в этом же месяце могут быть предоставлены только оставшиеся оплачиваемые выходные дни (п. 4 Разъяснений «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами», утвержденных Постановлением Минтруда России N 26, ФСС РФ N 34 от 04.04.2000 (далее — Разъяснения)). К примеру, если матери предоставлены три выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом, то в этом же месяце отец вправе использовать только один день отдыха.

Заметим, что родители ребенка-инвалида, работающие в одной организации, могут воспользоваться своим правом на дополнительные выходные дни, приходящиеся на одни и те же календарные даты. Работники отделения Фонда по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре напомнили, что законодательством вопрос о разделении дней отдыха между родителями (опекунами, попечителями) оставлен на их усмотрение. При этом справки, составленные кадровой службой, должны подтверждать, что в совокупности работниками было использовано не более четырех дней. То есть оба родителя могут взять по два выходных дня в одни и тебе даты месяца, и провести эти дни вместе, одной большой семьей.

Имейте в виду, что дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставленные, но не использованные в календарном месяце работающим родителем (опекуном, попечителем) в связи с его болезнью, предоставляются ему в этом же месяце (п. 9 Разъяснений). Действующим законодательством не прописана возможность перенесения указанных выходных дней на другой месяц. Также не предусмотрена и выплата компенсации за непредоставленные дни по уходу за ребенком-инвалидом.

К сведению. При наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается (п. 8 Разъяснений). Кроме того, не предоставляются дополнительные дни: в период очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. При этом у другого родителя сохраняется право на четыре оплачиваемых выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом (п. 5 Разъяснений).

Некоторые работники спрашивают: имеют ли право на указанные выходные дни внешние совместители? Законодательство не содержит запрета на предоставление дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидом лицам, трудящимся по совместительству. Тем не менее при этом следует по всем местам работы соблюсти общее количество предоставленных дополнительных выходных дней. К примеру, если внешний совместитель оформит один день для ухода за ребенком-инвалидом, то по месту основной работы ему могут быть предоставлены только три дня.

Порядок предоставления выходных дней

Основанием для предоставления выходных дней для ухода за детьми-инвалидами являются следующие документы:

свидетельство о рождении ребенка (копия);
опекунам и попечителям — договор на опеку (копия);
справка из органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием того, что он не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении <6> (п. 1 Разъяснений). Указанная справка представляется один раз в год (п. 6 Разъяснений и пп. «б» п. 87 Методических указаний);
если работающими по трудовым договорам являются два родителя — справка с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично (п. 2 Разъяснений и пп. «г» п. 87 Методических указаний);
если другой родитель самостоятельно обеспечивает себя работой — свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (копия), гражданско-правовой договор (копия) и т. д. (пп. «е» п. 87 Методических указаний). Эти документы представляются при каждом обращении с заявлением (п. 6 Разъяснений);
если второй родитель не работает — трудовая книжка для неработающего родителя (копия), справка из органов государственной службы занятости населения и т. д. (пп. «д» п. 87 Методических указаний). Они представляются при каждом обращении с заявлением (п. 6 Разъяснений);
если родители в разводе — свидетельство о разводе;
одиноким родителям — справка из ЗАГСа по форме N 25 (если сведения об отце ребенка в справке о рождении внесены со слов матери); свидетельство о смерти другого родителя (если второй родитель умер); справка о том, что второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы; документ о лишении родительских прав и т. д.

Для предоставления выходных дней для ухода за детьми-инвалидами работник должен написать на имя работодателя соответствующее заявление. Заявление пишется в свободной форме с указанием даты желаемых дней отпуска и приложением справки с места работы другого родителя о количестве уже предоставленных дней. Решение работодателя оформляется Приказом по предприятию и доводится до работника под роспись.

Оплата выходных дней

Как мы уже говорили, выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом оплачиваются в размере среднего заработка. Порядок исчисления средней зарплаты изложен в ст. 139 ТК РФ. В свою очередь, Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение).

Обращаем ваше внимание на тот факт, что оплата работнику дополнительных выходных производится не в сроки, установленные для выплаты отпускных, а в ближайший после назначения день, установленный для выплаты заработной платы.

Данные выходные дни оплачиваются за счет средств федерального бюджета, выделяемых ФСС РФ. На это указано в ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Теперь рассмотрим, облагается ли оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом налогом на доходы физических лиц. Ранее специалисты Минфина России в Письмах от 13.04.2007 N 03-04-06-01/117 и от 14.06.2006 N 03-05-01-04/159 писали, что с указанной выплаты следует взимать НДФЛ. Объясняли они это тем, что данная сумма не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Между тем Президиум ВАС РФ в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что в силу п. 1 ст. 217 НК РФ оплата отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не подлежит обложению НДФЛ как иная выплата, осуществляемая в соответствии с законодательством. Тем не менее финансисты в Письме от 01.07.2011 N 03-04-08/8-101 указали, что данное решение является обязательным для исполнения только арбитражными судами. Правда, позднее ФНС России в Письме от 09.08.2011 N АС-4-3/12862 признала, что в этом случае следует руководствоваться арбитражной практикой, предусматривающей освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат.

Неполное рабочее время

Работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (ч. 1 ст. 93 ТК РФ).

Для перехода на неполное рабочее время работник должен написать заявление в свободной форме, приложив справку из органа социальной защиты населения об инвалидности ребенка. Решение работодателя оформляется Приказом по предприятию с обязательным ознакомлением работника под роспись.

Если для сотрудника режим рабочего времени и времени отдыха отличается от общих правил, действующих у конкретного работодателя, то данный факт надо включить в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ). При этом соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается исключительно в письменной форме (ст. 72 ТК РФ).

Отметим, что при работе в режиме неполного рабочего времени размер заработной платы уменьшается вне зависимости от установленной системы оплаты труда (Письмо Роструда от 08.06.2007 N 1619-6). И это неудивительно, ведь в данном случае оплата труда производится пропорционально отработанному сотрудником времени либо в зависимости от выполненного им объема работ (ч. 2 ст. 93 ТК РФ). В то же время работа на условиях неполного рабочего времени не влияет на продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисление трудового стажа и другие трудовые права (ч. 3 ст. 93 ТК РФ).

Вычеты по НДФЛ

Стандартный вычет

При расчете НДФЛ работники имеют право на получение так называемых «детских» стандартных налоговых вычетов, установленных пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Речь здесь идет о следующих лицах, на обеспечении которых находится ребенок: родителях (их супругах), усыновителях, приемных родителях, опекунах и попечителях (их супругах) (абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Чаще всего ежемесячный вычет составляет 1400 руб. (на первого или второго ребенка) либо 3000 руб. (на третьего и каждого последующего ребенка). Между тем законодатель установил персональный вычет на детей-инвалидов в сумме 3000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (абз. 8 — 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Напоминаем, что указанный вычет ограничен предельным доходом (облагаемым по ставке 13%) физического лица в 280 000 руб., исчисленным нарастающим итогом с начала года (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Социальный вычет

Сотрудники вправе обратиться к работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов (в т. ч. усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). На это указано в абз. 2 п. 2 и пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

При этом следует выполнить два условия (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ):

расходы работника на уплату взносов должны быть документально подтверждены;
взносы перечислялись работодателем и удерживались из выплат в пользу работника.

Напоминаем, что указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Больничные по уходу за ребенком

Дополнительные гарантии родителям детей-инвалидов полагаются и при болезни ребенка. Чаще всего листок нетрудоспособности выдается по уходу за ребенком в возрасте от 7 до 15 лет на срок до 15 дней по каждому случаю заболевания. Между тем, если данный ребенок является инвалидом, то больничный заполняют на весь период заболевания. На это указано в п. 35 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н.

При этом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет за период до 15 календарных дней по каждому случаю болезни, но не более чем за 45 календарных дней в году. Если же речь идет о ребенке-инвалиде, то оплате подлежат 120 дней за год по всем случаям ухода. Данный вывод следует из пп. 2 и 3 п. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Запрет на увольнение

Не допускается расторжение трудового договора по инициативе работодателя с одинокими матерями, воспитывающими ребенка-инвалида до 18 лет, и другими лицами, воспитывающими указанных детей без матери. Исключение составляют лишь случаи (ч. 4 ст. 261 ТК РФ):

ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
неоднократного неисполнения работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание (п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
однократного грубого нарушения работником трудовых обязанностей (п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
совершения виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя (п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
совершения работником, выполняющим воспитательные функции, аморального проступка, несовместимого с продолжением данной работы (п. 8 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
применение методов воспитания, связанных с физическим или психическим насилием над личностью обучающегося, воспитанника (п. 2 ст. 336 ТК РФ);
однократного грубого нарушения руководителем организации (филиала, представительства), его заместителями своих трудовых обязанностей (п. 10 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
представления работником работодателю подложных документов при заключении трудового договора (п. 11 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Другие особенности условий труда

Работники, имеющие детей-инвалидов, могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и при условии, если такая работа им не запрещена по состоянию здоровья. При этом указанные лица должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от такой работы (ч. 5 ст. 96 ТК РФ). Речь здесь идет о соответствующей пометке на приказе (уведомлении) либо отдельной расписке (заявлении) об ознакомлении.

В аналогичном порядке работники, имеющие детей-инвалидов (ч. 2 и 3 ст. 259 ТК РФ):

привлекаются к сверхурочной работе;
привлекаются к работе в выходные и нерабочие праздничные дни;
направляются в служебные командировки.

При суммированном учете рабочего времени рабочие дни по графику могут приходиться и на выходные, и на праздничные дни. По общему правилу работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ).

Однако если для большинства работников, работающих по графику пятидневной рабочей недели, выходными днями являются суббота и воскресенье, то при сменной работе выходные дни предоставляются в различные дни недели согласно установленному графику (ст. 111 ТК РФ). Таким образом, если в соответствии с графиком рабочий день приходится, например, на воскресенье, то дополнительно он не оплачивается, поскольку не является для работника выходным днем.

В отличие от выходных, нерабочие праздничные дни установлены ст. 112 ТК РФ для всех работников без исключений .

Кроме того, работнику, имеющему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, коллективным договором могут устанавливаться ежегодные дополнительные отпуска без сохранения заработной платы в удобное для них время продолжительностью до 14 календарных дней. Указанный отпуск по письменному заявлению работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован отдельно полностью либо по частям. Перенесение этого отпуска на следующий рабочий год не допускается (ст. 263 ТК РФ).

Работодатели, не отказавшиеся от присоединения к отраслевому соглашению, при рассмотрении вопроса об установлении гарантий работникам, имеющим детей-инвалидов, должны учесть положения, прописанные в соответствующем соглашении (ст. ст. 8, 45, 48 ТК РФ).

Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком инвалидом в 2019 году обозначены в трудовом законодательстве и даются в соответствии с положением. Родители несовершеннолетних инвалидов получают дополнительно 4 дня отдыха за рабочий месяц.

Это своеобразные преимущества, которые постановил Трудовой кодекс РФ, но при этом льготные дни выплачивает ФС из бюджета. По этой причине происходит проверка с особой тщательностью, и участвует в этом процессе не только ФСС, но и трудовая инспекция.

Если в юридической компании присутствуют такие сотрудники, то следует грамотно принять меры относительно выходных дней. Год назад депутатами было принято нововведение, касающееся оснований для предоставления лицам дополнительных выходных (на рассмотрение было подано три года назад). Принципиальные изменения не повлияли на нормы в законодательстве, поэтому и порядок подобного рассмотрения дела не изменился.

Кому предоставляется дополните льготы

Выходные дни даются на работе биологическим отцу и матери ребенка-инвалида, опекуну, попечителю, другому лицу, которое воспитывает несовершеннолетнего и имеет право представительства. При этом положенные дни даются как одному, так и двоим опекунам, но с учётом совокупной суммы дополнительных выходных на рабочий месяц.

К примеру, распределение 4 выходных может производиться отцом и матерью в такой последовательности: разделение наполовину, 3 и 1, кто-то один берет все дни на себя. Льготу получают только те сотрудники, которые заключали с работодателем трудовой договор, сюда же входит и договор совместительства.

Кроме этого, имеет ФСС в этом вопросе особые требования. Решение суда также может относиться к работодателю. Родитель должен незамедлительно обратиться с отстаиванием своих прав, чтобы судебное решение не затянулось и дало результаты сразу. Тогда выплатят компенсацию.

Предоставление льготы

Родитель, который опекает недееспособного ребёнка, должен подать прошение о назначении дополнительных дней к отдыху. На официальном сайте госуслуг предоставляется информация по поводу документации и правил написания заявление.

Сотрудник информирует о своём положении, что он не может выйти в положенное время на работу, и его наказывать нельзя. Если дойдёт до судебного разбирательства, то лицо восстановится на работе в случае расторжения трудового договора за прогул. Лицо подавало прошение на назначение выходных, но руководитель не захотел подписывать.

После судебных разбирательств руководитель должен сотрудника восстановить на бывшем рабочем месте, оплачивая вынужденный отпуск, и выплатить моральную компенсацию. На текущий момент в Российской Федерации насчитывается 580 тыс. детей с разными отклонениями, из них примерно 30 тыс. находятся в доме малютки.

Полагающиеся дни нельзя суммировать или откладывать. Согласно закону, денежное компенсирование, если выходные не были использованы, работой не оплачивают. Их работник получает каждый месяц, исключение составляет отпуск и больничный.

Определяются правила:

каждый год;
опека над ребёнком до трёх лет.

Сотрудник имеет право взять оставшиеся выходные из дней, которые остались в месяце отпуска. Суммированный учёт трудового времени. Если родитель ребенка с явными патологиями получает суммированный учет, то льготы не в днях выдаются, а в часах. Следует умножить на 4 рабочее время. К примеру, невозможность распределения выходных дней в промежутках учетного времени дает дополнительные трудности работодателю.

Нет возможности в сокращении смены, нет возможности в замене кадра, согласившегося бы отработать льготное место. Льготные выходные выплачивают в соотношении к средней заработной плате.

День считают по определённым данным. А ФСС возмещается работодателю затрата как зачет в социальную страховку.Оплату за полагающиеся выходные по опеке за инвалидом выдают родителю в положенный день расчёта заработной платы, это не отпускные деньги, и раньше их не дают.

На сайте государственных услуг имеется таблица по дополнительным льготным дням отдыха. «Расходы обязательного социального страхования по случаю незатянувшейся нетрудоспособности и по материнству», форма документа 4 ФСС: так обозначено соотношение количества отработанных дней (пункт 3), расходные финансы на выплату (пункт 4, 5).

Оплата налогообложения и взносов

Выплаты дополнительных льготных дней родителей обложению НДФЛ не подлежат, налоговая служба эту позицию полностью поддерживает.

Полагаемые выплаты во всевозможные фонды, куда относятся, к примеру, травмы на производстве, законодательно не указаны в нормах. При этом судами считается, что начисление взносов не должно проводиться, так как по отношению к спорам по налогообложению данная услуга не является вознаграждением за исполнение рабочих или других обязанностей, также не составляет материальную выгоду.

Страховые взносы

Но ФСС указывается, что шесть лет назад начали облагаться налогами финансирования «по трудовому согласию», и поэтому есть необходимость начисления взносов на ставку оплаченных льгот. Поддержка данной позиции идёт от Минздравсоцразвития.

Отмечается, что спорные вопросы теряют свою силу по отношению к льготам, которые получают в оплаченном виде опекуны и законные представители несовершеннолетних, начиная с нововведений прошлого года.

Три года назад был выдан Законопроект, который постановил ФСС, они будут делать физическому лицу, помимо льготного выходного для сотрудника, ещё и взносы по страховке. В случае доказательства того, что сотрудник действительно заботится об инвалиде.

Работнику нет необходимости жаловаться уполномоченным органам, даже если будут иметься спорные вопросы, компания никакого ущерба не понесет. Легче оформить начисление взносов с предъявлением начисленных финансов для возмещения.

Родителям детей-инвалидов предоставляются социальные гарантии – льготы, закрепленные в трудовом законодательстве. Лица имеют возможность получить дополнительные выходные дни (ст. 262 ТК РФ), оплачиваемые за счет средств фонда социального страхования и дополнительный отпуск без оплаты труда (ст. 263 ТК РФ). В статье расскажем про дополнительный отпуск родителям детей инвалидов в 2020 году, рассмотрим необходимые документы.

Лица, имеющие право на получение дополнительных дней с оплатой

Ежемесячные дополнительные выходные (ДВ) в количестве 4 дней предоставляется лицам, заботящимся о ребенке-инвалиде. Льгота касается лиц, ухаживающих за детьми, не достигшими несовершеннолетия. Продолжительность периода не увеличивается в зависимости от наличия в семье более одного ребенка с инвалидностью. По выбору работника ДВ могут получить:

Родители – мать, отец ребенка, в том числе родные и усыновители.
Опекун, официально признанный официальными органами.
Попечитель, назначенный подростку.

Лицам, не являющимся наемными работниками и самостоятельно обеспечивающих себя трудовой занятостью (адвокаты, частные нотариусы, ИП и прочие), дополнительные выходные не предоставляются. Лицо, получающее ДВ, предоставляет работодателю свидетельство о регистрации на право ведения деятельности супруга. Документ подается один раз и не требует повторного представления.

Лица, имеющие право на получение дополнительного отпуска без оплаты

Дополнительный отпуск (ДО) лица получают без сохранения заработной платы. Особенности предоставления:

Право на отпуск приобретает лицо, имеющее ребенка с инвалидностью возрастом до 18 лет.
Отпуск без оплаты не является обязательной гарантией условий труда, предоставляется при закреплении права работодателем. Условие должно быть закреплено внутренним актом – коллективным договором.
Период может быть использован полностью, присоединен к отпуску или разбит на несколько частей.
Продолжительность периода составляет не более 14 дней.

Руководитель имеет право отозвать работника из ДО наравне с досрочным прерыванием очередного отпуска. Дни, не полученные работником в рамках одного приказа, в дальнейшем не могут быть использованы лицом.

Периоды предоставления дополнительных дней и неоплачиваемого отпуска

Периодичность получения льгот в форме выходных и отпуска без оплаты имеет отличия.

Условие предоставления льготы	Дополнительные выходные	Дополнительный отпуск
Периодичность	Ежемесячно	Ежегодно
Длительность	4 дня	До 14 дней
Возможность переноса заявленного заранее периода или дней	В пределах месяца	В пределах года
Начало права на получение льготы	ДВ предоставляются с месяца, в котором врачебной комиссией ребенку была назначена инвалидность	ДО предоставляется с года получения инвалидности

Прекращение право на льготу производится в месяце, следующим за достижением ребенком 18 лет либо снятием инвалидности. В момент нахождения в отпуске любого вида (очередного, по уходу за ребенком и прочих) ДВ и ДО не оформляются. Выходные, не использованные в одном месяце, на следующий период не переносятся. Использование отпуска без содержания допускается в течение одного рабочего года без переноса на будущие периоды.

Документы, необходимые для получения льготы

Освобождаются от предоставления справки одинокие родители, лица, супруги которых недееспособны, признаны без вести пропавшими или находятся в местах лишения свободы. Работодателю предоставляется справка из отдела кадров предприятия второго супруга либо трудовая книжка, подтверждающая отсутствие трудоустройства. Работник должен предъявить справку об отсутствии заявления на ДВ, поданного вторым родителем, или количества дней полученных выходных. Справка предоставляется ежемесячно.

Для получения льготы работник должен подтвердить право на ее получение.

Документы	Пояснение
Подтверждающие инвалидность	Справка МСЭ об установлении инвалидности. Периодичность предоставления справки зависит от длительности выдачи и необходимости повторного освидетельствования
Подтверждающие совместное проживание с ребенком	Документ, подтверждающий регистрацию, справка из ЖСК, УК о жильцах квартиры, дома. Представляется однократно
Подтверждающие уход	Справка из учреждения соцзащиты об отсутствии факта передачи ребенка в специализированное учреждение
Подтверждающие право на уход	Свидетельство о рождении, опеке, усыновлении (подается однократно)

Документы имеют ограниченный срок действия, регулярно обновляются работником. Работодателю предоставляются оригиналы документов с их возвратом лицу после снятия копий. Тщательная документальная подготовка и наличие актуальных по срокам действия документов необходима для подтверждения правомочности выплат и получения средств социального страхования.

Порядок предоставления работнику дополнительных дней

Даты получения дополнительных выходных дней оговариваются с работодателем. Отказать в получении оплачиваемых соцстрахом дней работодатель не может, но имеет право на согласование чисел в соответствии с производственной необходимостью. Применяет стандартный порядок оформления дополнительных оплачиваемых дней:

Подача работником заявления работодателю.
Приложение документов, подтверждающих право на льготу.
Рассмотрение заявления работодателем, достижение согласования по датам.
Издание приказа о предоставляемых днях по числам с указанием основания ДВ.
Ознакомление работника с приказом.

Получение дней без оплаты в форме ДО оформляется в аналогичном порядке, за исключением необходимости приложения оправдательных документов. Работник предоставляет только справку МСЭ об установлении инвалидности ребенку. Актуальность действия справки контролирует кадровый орган предприятия. За достоверность предоставленных сведений ответственность несет заявитель.

Оплата дополнительных выходных дней

Дополнительные выходные оплачиваются работодателем с последующим покрытием расходов за счет средств социального страхования. Сумма выплаты определяется по среднему заработку. Для расчета принимается доход, полученный в течение года, предшествующего событию. Выплата не является компенсацией. Средний заработок работника подлежит обложению НДФЛ, начислению взносами.

Пример расчета оплаты ДВ

Работница М. организации ООО «Колос» воспитывает ребенка с инвалидностью на домашнем содержании. Ежемесячно ей предоставляются 4 дня для дополнительного отдыха и ухода. Работа осуществляется по пятидневной рабочей неделе. В январе 2017 года М. получила 4 дополнительных дня. Доход предшествующего года составил 196 000 рублей. В учете ООО «Колос» бухгалтер производит расчетные операции:

Определяет расчетный период и полученный доход.
Устанавливает число рабочих дней в расчетном периоде. В периоде январь-декабрь 2016 года М. отработала 199 дней.
Рассчитывает сумму среднего заработка: Ср = 196 000 / 199 = 984,92 рублей.
Вычисляет сумму оплаты за ДВ: Д = 984,92 х 4 = 3 939,68 рублей.

Сумма, исчисленная по среднему заработку, суммируется с оплатой труда, положенного за январь 2017 года.

Причины отказа в дополнительных выходных

Работодатель не вправе отказывать в получении ДВ сотрудникам, имеющих детей с инвалидностью. Исключение составляют случаи, когда правомочность лиц не подтверждена или идет вразрез с законодательными нормами:

Отсутствие документов, подтверждающих право на льготу.
Наличие фактического ухода при отсутствии положенного статуса, например, если лицо является дальним родственником по отношению к ребенку с инвалидностью либо супругом опекуна.
Отсутствие справки с места труда второго родителя.
Обращение за льготой при ее полном использовании в периоде.

Отказ в предоставлении ДО без оплаты может последовать в случае, когда производственная необходимость не позволяет предоставить работнику неоплачиваемый период отдыха.

Социальные гарантии лицам, содержащих детей с инвалидностью

Кроме дополнительных выходных дней родители или приравненные к ним лица имеют право на получение ряд льгот. Трудовое законодательство предоставляет возможность лицам с детьми-инвалидами получить наиболее благоприятные условия труда по отношению к другим категориям работников. При нарушении порядка предоставления льгот и получения документальных доказательств, предоставленных трудовым законодательством, на работодателей налагается административный штраф.

Социальная гарантия	Описание
Неполный график труда (ст. 93 ТК РФ)	Предоставление льготы осуществляется по инициативе работника с оплатой пропорционально отработанному времени
Запрет на увольнение единственного кормильца ребенка-инвалида (ст. 261 ТК РФ)	Условие действует для увольнений по инициативе работодателя, за исключением случаев ликвидации предприятия или нарушений со стороны работника
Право выбора периода ежегодного отпуска (ст. 262.1 ТК РФ)	Период предоставляется в удобное для лица время

В дополнение к преференциям, получаемым по месту работы, лица, воспитывающие детей с инвалидностью, получают льготы по оплате коммунальных услуг, первоочередному оформлению участков земли, назначению досрочной пенсии и другие социальные возможности.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Предоставляется ли льгота в виде дополнительные выходные родителям детей с инвалидностью, трудоустроенным в качестве совместителя?

Лица, работающие по неосновным договорам в качестве совместителей, пользуются всеми правами наравне с другими сотрудниками, для которых рабочее место является основным. При этом необходимо учитывать, что общее число предоставленных дополнительные выходные должны равняться 4 дням, остальные будут получены без оплаты. Контроль количества оплачиваемых выходных ведет ФСС, компенсирующий затраты работодателя.

Вопрос №2. Может ли лицо перенести выходные дни, предоставляемые родителю ребенка с инвалидностью, если в заявленные даты сотрудник оформил лист нетрудоспособности?

При совпадении дополнительных дней с периодом нетрудоспособности осуществляется перенос в пределах одного месяца.

Вопрос №3. Какова длительность отпуска без оплаты, если лицо имеет право на получение более одного периода, например, являясь одновременно родителем ребенка-инвалида и пенсионером?

Трудовое законодательство не ограничивает возможность работников на получение неоплачиваемых отпусков по нескольким основаниям. Период продолжительность более 14 дней не включается в расчетное время для предоставления очередного отпуска.

Вопрос №4. Включается ли в расчетный период для оплаты ДВ дни, предоставленные в течение года?

Расчетный период не включает дни, когда за лицом сохранялся средний заработок и суммы, полученные в периоде.

Вопрос №5. Имеют ли право супруги опекунов или попечителей получать дополнительные выходные дни?

Опекуны и попечители назначаются органами соцзащиты единолично. Супруги лиц не несут обязанностей по содержанию и не имеют прав на получение льгот. Лица не могут претендовать на получение льготы в форме дополнительных дней или отпуска без оплаты.

Если у работника имеется ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет, то ему должны быть предоставлены четыре дополнительных выходных дня в месяц (ст. 262 ТК РФ). Дополнительные выходные дни оплачиваются за счет средств обязательного социального страхования исходя из среднего заработка работника.

Порядок предоставления

Постановлением Правительства России от 13 октября 2014 года № 1048 установлен порядок предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.

Обратите внимание

Hаличие в семье более одного ребенка-инвалида не влечет увеличения количества предоставляемых дополнительных оплачиваемых выходных дней. Также не предусмотрен перенос неиспользованных за месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней на другой месяц. При суммированном учете рабочего времени дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются из расчета суммарного количества рабочих часов в день, увеличенного в четыре раза.

НДФЛ и страховые взносы

Минфин (письма от 1 июля 2011 г. № 03-04-08/8-101, от 12 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/407) и ФНС России (письмо от 31 июля 2006 г. № 04-1-02/419@) неоднократно высказывались, что выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, следует облагать НДФЛ. Однако ФНС России в письме от 9 августа 2011 года № АС-4-3/12862@ указала, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, освобождается от НДФЛ как выплата, перечисляемая в соответствии с законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). Отметим, что почти за год до этого аналогичное мнение высказал Президиум ВАС РФ в постановлении от 8 июня 2010 года № 1798/10.

Таким образом, оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами облагать НДФЛ не нужно.

Что касается страховых взносов, то с 2015 года финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования (Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 468-ФЗ). То есть ФСС РФ финансирует расходы не только на оплату дополнительных выходных дней, но и на уплату страховых взносов.

Исходя из этого работодателям-страхователям надлежит начислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в том числе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на величину расходов, связанных с оплатой дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами.

Отражение в отчете

Так как расходы непосредственно возмещает ФСС РФ (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24 июля г. № 213-ФЗ), их нужно отразить в форме 4 – ФСС:

по строке 15 таблицы 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» – виде совокупности;
по строкам 12 «Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» и 13 «Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» таблицы 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» – по отдельности.

Начисленная нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода сумма оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и исчисленная с нее за этот период сумма страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ также отражаются по строкам 7 и 8 таблицы 5 «Расшифровка выплат, производимых за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» расчета 4 – ФСС.

Начисление в учете

Начисление страховых взносов с суммы сохраняемого среднего заработка, выплачиваемого работнику за предоставленные четырех дней дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом, в бухгалтерском учете отражается проводками:

ДЕБЕТ 69, субсчет «Расчеты с ФСС на случай временной нетрудоспособности» КРЕДИТ 69, субсчет «Расчеты с ПФР» («Расчеты с ФФОМС», «Расчеты с ФСС на случай временной нетрудоспособности», «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»)
– начислены страховые взносы в ПФР (ФФОМС, ФСС на случай временной нетрудоспособности, ФСС на травматизм) с оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Работница ООО «Пассив» Макарова имеет ребенка-инвалида. В апреле 2015 года Макарова обратилась с заявлением о предоставлении ей четырех дополнительных выходных дней.

В апреле 22 рабочих дня. Оклад Макаровой – 13 000 руб. В «Пассиве» установлена 5-дневная рабочая неделя. Предыдущие 12 месяцев отработаны полностью.

Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Сумма выплат Макаровой за 12 месяцев (с апреля прошлого года по март отчетного года.) составит:

13 000 руб. × 12 мес. = 156 000 руб.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде (с апреля прошлого года по март отчетного года) – 250 дней.

Средний дневной заработок Макаровой за расчетный период составит:

156 000 руб. : 250 раб.дн. = 624 руб./дн.

За 4 дополнительных выходных дня Макаровой должно быть выплачено:

624 руб./дн. × 4 вых. дн. = 2496 руб.

Заработная плата Макаровой за апрель составит:

13 000 руб. : 22 раб. дн. × (22 раб. дн. – 4 вых. дн.) = 10 636 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%.

Макарова пользуется стандартным вычетом на содержание ребенка-инвалида – 3000 руб.

В апреле бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 10 636 руб. – начислена зарплата Макаровой за апрель;

ДЕБЕТ 69 СУБСЧЕТ «Расчеты с ФСС на случай временной нетрудоспособности» КРЕДИТ 70
– 2496 руб. – начислена оплата за дополнительные выходные дни за апрель;

Таким образом, за апрель Макаровой начислено 13 132 руб.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 993 руб. ((10 636 руб. – 3000 руб.) × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы рабочих основного производства;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 12 139 руб. ((10 636 – 993) + 2496) – выданы Макаровой из кассы заработная плата и оплата дополнительных выходных дней.

На сумму 13 132 руб. нужно начислить страховые взносы:

– 407, 10 руб. (13 132 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

– 380,83 руб. (13 132 руб. × 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

– 2889,04 руб. (13 132 руб. × 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

– 669,73 руб. (13 132 руб. × 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования/

Из каждой начисленной суммы страховых взносов нужно выделить часть, приходящуюся на оплату дополнительных выходных дней. Таковыми будут:

– в ФСС на травматизм – 77,38 руб. (407,1 руб. : 13 132 руб. × 2496 руб.);

– в ФСС на случай временной нетрудоспособности – 72,38 руб. (380,83 руб. : 13 132 руб. × 2496 руб.);

– в ПФР – 549,12 руб. (2889,04 руб. : 13 132 руб. × 2496 руб.);

– в ФФОМС – 127,30 руб. (669,73 руб. : 13 132 руб. × 2496 руб.).

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС на случай временной нетрудоспособности» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР» («Расчеты с ФФОМС», «Расчеты с ФСС на случай временной нетрудоспособности», «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»)
– 549,12 руб. (127,30 руб., 72,38 руб., 77,38 руб.) – начислены страховые взносы в ПФР (ФФОМС, ФСС на случай временной нетрудоспособности, ФСС по взносам на травматизм) с оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

На совокупность этих сумм 826,18 руб. (549,12 + 127,30 + 72,38 + 77,38), как и на размер оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом 2496 руб., работодатель вправе уменьшить сумму страховых взносов в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности, исчисленную за апрель по организации в целом.

Начисленные страховых взносов с заработной платы нужно отразить проводками:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 329,72 руб. (407,1 – 77,38) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 308,45 руб. (380,83 – 72,38) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
– 2339,92 руб. (2889,04 – 549,12) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
– 542,43 руб. (669,73 – 127,30) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов